АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Добрый день! Уважаемые студенты, Вашему вниманию представляется дипломная работа на тему: «АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Оглавление
Введение. 2
Глава 1. Понятие налогового спора. Особенности правового регулирования. 5
1.1.   Понятие и правовая природа налогового спора. Виды налоговых споров, причины возникновения. 5
1.2.      Правовые основы и организационные особенности процедуры досудебного урегулирования налоговых споров. 12
Глава 2. Совершенствование института досудебного урегулирования налоговых споров в РФ.. 28
2.1. Анализ эффективности института досудебного урегулирования налоговых споров  28
2.2. Актуальные проблемы досудебного урегулирования и пути их решения. 30
Заключение. 55
Список литературы.. 60
Приложения. 66

Введение
Налоговая политика и уровень развития налоговых правоотношений – ключевые факторы оказывающие влияние на здоровое функционирование экономической системы любого государства.
На протяжении последнего десятилетия Российское налоговое законодательство претерпевает существенные преобразования, в частности, происходит формирование эффективного механизма разрешения споров между гражданином и государством, в том числе и посредством совершенствования административных процедур. В рамках этих преобразований совершенствуется также работа налоговых органов по реализации досудебной процедуры урегулирования налоговых споров
Зачастую разногласия между участниками налоговых правоотношений влекут за собой возникновение налогового спора. Инициаторами таких споров могут быть как налоговые органы, так и налогоплательщики. Помимо обращений в суды как налоговых органов за взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней и штрафов,  так и налогоплательщиков в случае несогласия с решениями налоговых органов, многие  спорные ситуации в настоящее время разрешаются в досудебном порядке, с 2008 года который является обязательным.
Административный порядок урегулирования налоговых споров имеет положительные результаты во взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. Между тем, сложность национальной системы налогообложения, различное толкование налоговыми органами и судами норм налогового законодательства – зачастую в пользу бюджета, ведут к правовому беспорядку, не позволяют налогоплательщику понять, чем (какими нормами) руководствоваться и чего ждать в будущем, вызывают у последних недовольство и скрытые конфликты.
В этой связи изучение вопросов досудебного порядка урегулирования налоговых споров является значимым и актуальным.
Теоретическую основу исследования составляют научные положения, разработанные в трудах А.А.  Копиной, И.И. Кучерова, Н.В. Лариной, А.В. Малько, Е.Б. Лупарева, Э.Н. Нагорной, С.В. Овсянникова, И.А. Хавановой.
Объектом исследования являются правоотношения в сфере досудебного урегулирования налоговых споров. Предметом исследования – нормы права, регламентирующие порядок, основания и условия досудебного урегулирования налоговых споров, а также судебная практика.
Целью настоящей работы является теоретико-правовое исследование актуальных проблем досудебного порядка урегулирования налоговых споров.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. раскрыть понятие налогового спора и определить его место в налоговом праве;
2. изучить особенности порядка обжалования актов налоговых органов;
3. выявить проблемы досудебного порядка урегулирования налоговых споров;
4.  предложить возможные способы совершенствования законодательства в данной области.

При проведении данного исследования использовались такие общенаучные методы как логический, а также специальные юридические методы: формально-юридический и сравнительно-правовой.
Структура настоящей работы включает в себя введение, две главы, заключение и список использованных источников и литературы. В свою очередь, первая глава посвящена правовым основам и организационным особенностям процедуры регулирования налоговых споров и подразделяется на два параграфа. Вторая глава посвящена выявлению актуальных проблем досудебного урегулирования и возможным вариантам их решения, и включает в себя также два параграфа.


Список литературы
Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным собранием 12 декабря 1993) // СЗ РФ. 2014. №31. Ст. 4398
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018)
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)
4. Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 02.07.2013 № 153-ФЗ
5. Федеральный закон «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.2006 № 59-ФЗ
6. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ
7. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»
8. Указ Президента РФ от 31.12.2005 № 1574 «О Реестре должностей Федеральной государственной гражданской службы»
9. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СПС «КонсультантПлюс»
10. Приказ ФНС России от 13.02.2013 № ММВ-7-9/78@ «Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013-2018 годы»
11. Письмо ФНС России от 04.07.2013 № СА-4-9/12019@ «О применении положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
12. Письмо ФНС России от 18.01.2018 № СА-4-7/756@ О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения
13. Письмо Минфина РФ от 24.06.2009 № 03-02-07/1-323

Специальная литература

14. Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник / Е.А. Алехин, Л.М. Ведерников, А.М. Воронов и др.; Под ред. М.А. Лапиной. М.: ВГНА Минфина России, 2012. 346 с. // СПС «КонсультантПлюс»
15. Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов. Практические рекомендации. - 2-е изд., перераб. и доп. – Юстицинформ, 2017 г.
16. Боровинских В.А., Поверинова Е.М. Досудебное урегулирование налоговых споров // Вестник Курганской ГСХА, 2015. - № 2 (14). - с. 59 – 60
17. Гришина О.П. О новых правилах налогового администрирования // НДС: проблемы и решения. № 6. 2016 г., с. 63-69
18. Демин А.В. Апелляционная жалоба в налоговом процессе // СПС «КонсультантПлюс»
19. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2017 году [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn59/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/ (дата обращения: 19.05.2019 г.)
20. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2018 году [Электронный ресурс] URL:  https://www.nalog.ru/rn59/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/ (дата обращения: 19.05.2019 г.)
21. Ефремова Т. А. Налоговые споры: понятие, виды, причины возникновения [Электронный ресурс] URL: http://be5.biz/eko№omika1/r2015/1236.htm (дата обращения: 11.05.2019 г.)
22. Значение досудебного урегулирования налоговых споров / Гурдзибеева А.А. // Известия Горского государственного аграрного университета. 2015. т. 52. № 4. с. 262-267
23. Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) (под ред. А.Н. Козырина) // СПС «КонсультантПлюс»
24. Копина А.А. Налоговые споры: понятие, их классификация и способы разрешения // Налоги. 2016. № 12. С. 9-19
25. Ларина Н.В. Налоговые споры: теоретические аспекты // Налоговые споры: теория и практика. 2004. №7
26. Лупарев Е.Б. Налоговые споры: проблемы теории, очерк практики: Монография. Воронеж: Изд-во Воронежского гос. ун-та, 2006. С. 31
27. Налоговые споры и особенности их рассмотрения. Все ли дороги ведут к истине? [Электронный ресурс] URL: http://www.aif.ru/boostbook/nalogovye-spory.html (дата обращения: 15.05.2019 г.)
28. Нормы налогового права: монография / А.В. Демин. – Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2010. – 410 с.
29. Обжалование ненормативных актов налоговых органов. О.В. Пантюшов [Электронный ресурс] URL:  http://www.justicemaker.ru/view-article.php?id=14&art=5378 (дата обращения: 19.05.2019 г.)
30. Овсянников С. В. Налоговые споры в арбитражном суде: Общая характеристика /С. В. Овсянников. // Правоведение. -1996. - № 3 (214). - C. 144-149
31. Опыт налоговых органов по досудебному рассмотрению споров возможно распространить на другие сферы государственного регулирования [Электронный ресурс] URL: https://www.№alog.ru/r№77/№ews/activities_fts/6731324/ (дата обращения: 11.05.2019 г.)
32. Основные причины возникновения налоговых споров [Электронный ресурс] URL: https://www.№alog.ru/r№87/apply_fts/pretrial/5768403/ (дата обращения: 11.05.2019 г.)
33. Первышов Е.А., Абрамян Д.С. К вопросу о понятии налогового спора [Электронный ресурс] URL: http://x№----7sbbaj7auw№ffhk.x№--p1ai/article/15823 (дата обращения: 11.05.2019 г.)
34. Разгильдеев А.В. Развитие досудебного порядка урегулирования налоговых споров // Московский юрист. - М.: Закон, 2013, № 2 (9). - С. 48-61
35. Сидорова А.В. Налоговые споры: понятие и признаки // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2015. №4 (32). С. 190-194
36. Тюрина А. «Уточняющая проверка» // Расчет. 2019. № 1. С. 48 – 49
37. Хаванова И.А. Налоговая жалоба: сравнительно-правовое исследование / Под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2013. 184 с. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
38. Хаванова И.А. Право налоговой (административной) жалобы: отдельные вопросы теории и практики // Финансовое право. 2010. № 7. С. 23-27
39. Чемидова Е.В.Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 23.06.2018 № 721 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2017 г. № 1479» // Нормативные акты для бухгалтера. 2018. № 14
40. Эффективность работы ФНС России [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn59/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/ (дата обращения: 19.05.2019 г.)

Материалы судебной практики

41. Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 14.07.2005 № 9-П // СПС «КонсультантПлюс»
42. Определение Конституционного суда Российской Федерации 27.05.2010 № 650-О-О // СПС «КонсультантПлюс»
43. Определение Верховного Суда РФ от 20 августа 2015 г. № 309-КГ15-9617 Об отказе в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»
44. Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации  от 22.11.2010 № ВАС-15053/10 // СПС «КонсультантПлюс»
45. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»
46. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч. 1 НК РФ» // СПС «КонсультантПлюс»
47. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.07.2009 № 5172/09 // СПС «КонсультантПлюс»
48. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21.09.2010 № 4292/10 по делу № А04-3308/2009 // СПС «КонсультантПлюс»
49. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»
50. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2016 по делу № А40-101850/16 // СПС «КонсультантПлюс»
51. Решение Арбитражного суда Архангельской области от 26.02.2010 по делу № А05-20548/2009 // СПС «КонсультантПлюс»
52. Постановление Четырнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 28.03.2016 по делу № А13-17422/2014 // СПС «КонсультантПлюс»
53. Постановление от 02.02.2009 по делу № А12-10757/2008 ФАС Поволжского округа // СПС «КонсультантПлюс»