Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций ( на примере Филиала Верхневолжский ООО «ДНС Ритейл»)

Заключение
          На основе выполненной работы подтверждена актуальность избранной темы, ее роль и значение. В первую очередь это обусловлено тем, что оборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой собственности. А оборот денежных средств связан с кассовыми операциями.
            Потребность в использовании денежных средств в ООО «ДНС Ритейл» возникает в первую очередь при расчетах с физическими и юридическими лицами за товар. Так же организация выплачивает из кассы заработную плату, премии, выделяет средства на командировочные и хозяйственные расходы, оплачивает услуги наличными денежными средствами. Кассовые операции включают в себя прием хранение и расходование наличных денежных средств.
           Организации, осуществляющие расчеты наличными денежными средствами должны иметь кассовый аппарат и вести кассовую книгу по установленной форме.
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской Федерации.
К унифицированным формам первичной документации, предназначенной, для юридических лиц всех форм собственности относятся:

• КО-1 «Приходно- кассовый ордер»;
• КО-2 «Расходно- кассовый ордер»;
• КО-3 «Журнал регистраций приходных и расходных кассовых документов»;
• КО-4 «Кассовая книга»;
• КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Учет кассовых операций наличных денежных средств, ведется на счете 50 «Касса».
Центральный банк Российской Федерации разъяснил порядок ведения кассовых операций. В частности, ФНС России обратило особое внимание на следующие нюансы. С 01.01.2012 юридические лица обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, определенный Положением, в том числе:

• определять лимит остатка наличных денег;
• хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег;
• оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;

- обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации;

• вести кассовую книгу 0310004.

         Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
          Аудит кассовых операций помогает увидеть полную ситуацию, что происходит в организации. Мне кажется, что независимая оценка в первую очередь нужна самому руководству предприятия, чтобы принимать на основе этих данных важные управленческие решения. Аудит кассовых операций нужен, чтобы контролировать денежный оборот, чтобы не было оседания денег, или ж наоборот растрачивания. Аудит кассовых операций помогает подготовиться и к налоговым проверкам, что-то исправить, подкорректировать и избежать штрафных санкций. Таким образом, аудит кассовых операций необходим в любом бизнесе, в любой организации, независимо от форм собственности.
         По результатам проверки кассовой книги и заполнения кассовых документов ООО «ДНС Ритейл» можно выделить следующие нарушения:

• найдены  исправления  в  кассовой книге;
• небрежно заполнены строки кассовых документов;
• не всегда проставляют номера на кассовых ордерах;
• в строке «Приложение» не проставляют все реквизиты соответствующих прилагаемых документов (накладных, счетов-фактур, актов);

• фамилии и инициалы лиц, подписывающих кассовые документы, указано не разборчиво или нет вообще;
• есть случаи, когда не приложены подтверждающие документы к РКО (например, нет платежных ведомостей к РКО по зарплате, квитанций к РКО по инкассации);
• не проставлена печать на ПКО.

Контроль за соблюдением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. В данном случае, выявив все эти нарушения главному бухгалтеру, а также кассиру необходимо знать, что в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные документы исправления могут вносится лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими этот документ, все это должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения исправлений.
Выданные денежные средства, не подтвержденные документами, считаются недостачей и взимаются с кассира, а денежные средства, не подтвержденные приходным кассовым ордером, считаются излишком и зачисляются в доход организации.
При выполнении бакалаврской работы на примере организации Филиал Верхневолжский  ООО «ДНС Ритейл» были рассмотрены основные положения учета кассовых операций на предприятии, а также организация ведения кассы. Были приведены основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций.