Налогообложение некоммерческих организаций
Описание работы
Работа пользователя Beskonechno
Добрый день! Уважаемые студенты, Вашему вниманию представляется курсовая работа на тему: «Налогообложение некоммерческих организаций»
Оригинальность работы 68%
Оглавление
Введение. 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения некоммерческих организаций 6
1.1 Основные характеристики некоммерческих организаций. 6
1.2 Основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций 11
Глава 2. Анализ налогообложения деятельности ГБУЗ ОПБ им. К.Р.Евграфова. 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика ГБУЗ ОПБ им. К.Р. Евграфова 22
2.2 Налоговый учет в целях учетной политики учреждения. 26
2.3 Рекомендации по оптимизации налогообложения в ГБУЗ ОПБ им.К.Р. Евграфова 29
Заключение. 38
Список источников. 41
Введение
Актуальность темы. Некоммерческие организации, как субъекты экономических отношений, участвуют в производстве и потреблении ВВП, а также в перераспределении доходов. Соответственно, участие в общественном воспроизводстве накладывает на них определенные обязательства перед обществом, в том числе по уплате налогов и других обязательных платежей.
Как владельцы имущества и получатели доходов некоммерческие организации должны уплачивать налоги на доходы и налоги на имущество. Как работодатели — выполнять функции налоговых агентов при уплате налога на доходы физических лиц. Как страхователи в сфере обязательного социального страхования — уплачивать обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Следовательно, некоммерческие организации вступают в финансовые отношения с органами государственной власти и местного самоуправления по поводу уплаты различных налогов и сборов, а также взносов по обязательному социальному страхованию.
Бюджетные учреждения сферы здравоохранения являются самыми распространенными среди некоммерческих организаций. Это обусловлено особой целью их создания, направленной на реализацию права на получение медицинской помощи, принадлежащего каждому человеку от рождения. Данное право относится к числу ценностей, строго защищаемых государством.
Учреждения здравоохранения – это учреждения подведомственные органам государственной власти, органам местного самоуправления в области здравоохранения лечебно-профилактические, научно-исследовательские, образовательные, аптечные, санитарно-профилактические учреждения, учреждения судебно-медицинской экспертизы.
В настоящее время практически в каждом бюджетном медицинском учреждении населению оказываются дополнительные платные услуги в рамках уставной деятельности сверх бюджетных нормативов. Данное законодательно закрепленное право способствует снижению расходов на финансирование учреждений здравоохранения из соответствующих бюджетов в условиях их дефицита. Также это ослабляет зависимость учреждений от недостаточного финансирования и дает им большую самостоятельность, что в целом положительно отразилось на эффективности деятельности.
Налоговое законодательство при определении налогоплательщиков не разделяет организации на бюджетные и коммерческие, не выделяет из их числа в избранную группу учреждений с конкретными видами деятельности, наделяя их особыми правами и обязанностями. Т.е. государственные учреждения здравоохранения являются полноценными участниками налоговых правоотношений. Тем не менее, налогообложение деятельности учреждений здравоохранения в силу своей специфики имеет ряд особенностей, в чем и заключается актуальность данной работы.
Цель работы – исследовать налогообложение некоммерческих организаций на примере ГБУЗ ОПБ им. К.Р.Евграфова.
В соответствии с поставленной целью целесообразно решить следующие задачи:
1. Рассмотреть основные характеристики некоммерческих организаций.
2. Описать основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций.
3. Изучить организационно-экономическую характеристику ГБУЗ ОПБ им. К.Р. Евграфова.
4. Охарактеризовать налоговый учет в целях учетной политики учреждения.
5. Разработать рекомендации по оптимизации налогообложения в ГБУЗ ОПБ им.К.Р. Евграфова.
Объект исследования - ГБУЗ ОПБ им. К.Р.Евграфова.
Предметом работы являются организационно-управленческие и социально-экономические отношения, лежащие в основе развития и функционирования некоммерческих организаций в Российской Федерации.
Методология исследования. В ходе написания работы использовались общенаучные методы теоретического познания, исторический метод, методы анализа и описания.
Структура работы, определенная целями и задачами исследования, включает в себя введение, две главы, включающие пять параграфов, заключение и список источников.
Список источников
Оригинальность работы 68%
Оглавление
Введение. 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения некоммерческих организаций 6
1.1 Основные характеристики некоммерческих организаций. 6
1.2 Основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций 11
Глава 2. Анализ налогообложения деятельности ГБУЗ ОПБ им. К.Р.Евграфова. 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика ГБУЗ ОПБ им. К.Р. Евграфова 22
2.2 Налоговый учет в целях учетной политики учреждения. 26
2.3 Рекомендации по оптимизации налогообложения в ГБУЗ ОПБ им.К.Р. Евграфова 29
Заключение. 38
Список источников. 41
Введение
Актуальность темы. Некоммерческие организации, как субъекты экономических отношений, участвуют в производстве и потреблении ВВП, а также в перераспределении доходов. Соответственно, участие в общественном воспроизводстве накладывает на них определенные обязательства перед обществом, в том числе по уплате налогов и других обязательных платежей.
Как владельцы имущества и получатели доходов некоммерческие организации должны уплачивать налоги на доходы и налоги на имущество. Как работодатели — выполнять функции налоговых агентов при уплате налога на доходы физических лиц. Как страхователи в сфере обязательного социального страхования — уплачивать обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Следовательно, некоммерческие организации вступают в финансовые отношения с органами государственной власти и местного самоуправления по поводу уплаты различных налогов и сборов, а также взносов по обязательному социальному страхованию.
Бюджетные учреждения сферы здравоохранения являются самыми распространенными среди некоммерческих организаций. Это обусловлено особой целью их создания, направленной на реализацию права на получение медицинской помощи, принадлежащего каждому человеку от рождения. Данное право относится к числу ценностей, строго защищаемых государством.
Учреждения здравоохранения – это учреждения подведомственные органам государственной власти, органам местного самоуправления в области здравоохранения лечебно-профилактические, научно-исследовательские, образовательные, аптечные, санитарно-профилактические учреждения, учреждения судебно-медицинской экспертизы.
В настоящее время практически в каждом бюджетном медицинском учреждении населению оказываются дополнительные платные услуги в рамках уставной деятельности сверх бюджетных нормативов. Данное законодательно закрепленное право способствует снижению расходов на финансирование учреждений здравоохранения из соответствующих бюджетов в условиях их дефицита. Также это ослабляет зависимость учреждений от недостаточного финансирования и дает им большую самостоятельность, что в целом положительно отразилось на эффективности деятельности.
Налоговое законодательство при определении налогоплательщиков не разделяет организации на бюджетные и коммерческие, не выделяет из их числа в избранную группу учреждений с конкретными видами деятельности, наделяя их особыми правами и обязанностями. Т.е. государственные учреждения здравоохранения являются полноценными участниками налоговых правоотношений. Тем не менее, налогообложение деятельности учреждений здравоохранения в силу своей специфики имеет ряд особенностей, в чем и заключается актуальность данной работы.
Цель работы – исследовать налогообложение некоммерческих организаций на примере ГБУЗ ОПБ им. К.Р.Евграфова.
В соответствии с поставленной целью целесообразно решить следующие задачи:
1. Рассмотреть основные характеристики некоммерческих организаций.
2. Описать основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций.
3. Изучить организационно-экономическую характеристику ГБУЗ ОПБ им. К.Р. Евграфова.
4. Охарактеризовать налоговый учет в целях учетной политики учреждения.
5. Разработать рекомендации по оптимизации налогообложения в ГБУЗ ОПБ им.К.Р. Евграфова.
Объект исследования - ГБУЗ ОПБ им. К.Р.Евграфова.
Предметом работы являются организационно-управленческие и социально-экономические отношения, лежащие в основе развития и функционирования некоммерческих организаций в Российской Федерации.
Методология исследования. В ходе написания работы использовались общенаучные методы теоретического познания, исторический метод, методы анализа и описания.
Структура работы, определенная целями и задачами исследования, включает в себя введение, две главы, включающие пять параграфов, заключение и список источников.
Список источников
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11994 г № 51-ФЗ, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018 // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32. – Ст. 3301.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, в ред. от 27.11.2018 // Российская газета. - № 148-149. - 06.08.1998.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2018 // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.
- Федеральный закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ, в ред. от 29.07.2018 [Текст] // Российская газета. - № 14. - 24.01.1996.
- Федеральный закон «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» от 21.11.2011 № 323-ФЗ, в ред. от 03.08.2018 // Российская газета. - № 263. - 23.11.2011.
- Письмо Минфина России «О Комментариях (комплексных рекомендациях) по вопросам, связанным с реализацией положений Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ» от 22.10.2013 № 12-08-06/44036 // Документ опубликован не был.
- Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
- Бовыкин В. Новый менеджмент. - М.: Грань, 2018. – 411 с.
- Богатырев С.Ю. Организационные и налоговые аспекты создания имущества некоммерческих организаций как перспективной формы развития бизнеса в России // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2018. - № 1. - С. 72 - 79.
- Васильев А. С. Понятие и признаки некоммерческой организации // Вестник Самарской гуманитарной академии. Серия: Право. - №1-2 (18). – 2016. - С. 88-93.
- Власова М.С. Налоги и налогообложение для бакалавров / М.С. Власова, О.В. Суханов. - М.: Кнорус, 2016. – 356 с.
- Газалиев М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса : Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. - 116 с.
- Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2017. – 235 с.
- Кашин В.А. Россия в кризисе и современное налогообложение: проблемы, тенденции, перспективы: Монография. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 436 с.
- Кондратьева Д. А., Фофанова А. Ю. Некоммерческие организации (нко) и их роль в решении социальных проблем // Символ науки. - № 2-2. - 2016. - С. 162-164.
- Копылов Д.Г. Некоммерческие организации и органы публичной власти // Закон. - 2016. - № 11. - С. 153 - 172.
- Марзаев,А. В., Молчанова Н. П., Киселева Т.Ю. и др. Теория и практика финансов некоммерческих организаций. - М.: Издательский дом «Экономическая газета», 2015. - 172 с.
- Молчанов И. Н., Шульгина А. В. Развитие финансовой среды некоммерческих организаций России // Финансы: Теория и Практика. - № 1. – 2017. - С. 35-47.
- Муравлёва Т.В. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие для студентов. – Саратов, 2017. – 184 с.
- Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 541 с.
- Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, И.И. Кучеров; Отв. ред. Ю.А. Крохина. - 5-e изд., испр. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 704 с.
- Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Е. Б. Шувалова [и др.]; под ред. Е. Б. Шуваловой. - 2-е изд. – М.: Дашков и К, 2017.- 176 с.
- Некоммерческий сектор экономики и инновационное развитие региона / В.К. Крутиков, М.В. Якунина, Т.В. Дорожкина и др. - Калуга: ООО «Полиграф-Информ», 2017. - 236 с.
- Никитина Е. Е., Оболонкова Е. В. Реформа законодательства о некоммерческих организациях: проблемы и перспективы // Журнал российского права. - № 2 (254). - 2018. - С. 38-49.
- Никулина О.М., Налоговая нагрузка организаций: методика определения и способы оптимизации // Экономика. – 2015 - № 2. – С. 12-16.
- Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. / Г.Б. Поляк – М.: Юнити-Дана, 2017. – 513 с.
- Уваров А. А. Вопросы конституционно-правового статуса общественных некоммерческих организаций // Конституционное и муниципальное право. - 2016. - № 9. – С. 10-12.
- Ульянова И. В., Червинская А. П., Щеголева Н. А. Конституционно-правовые основы деятельности социально-ориентированных некоммерческих организаций в современной России // Среднерусский вестник общественных наук. - № 6. - 2016. - С. 276-282.
