Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов: теория и практика.
Описание работы
Работа пользователя Viachgrach
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ: ИСТОРИКО-ПРАВОВЫЕ И СРАВНИТЕЛЬНО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ 11
1.1.История развития ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов 11
1.2.Зарубежное законодательство об уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов 25
ГЛАВА 2. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ 34
2.1.Объективные признаки уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов 34
2.2.Субъективные признаки уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов 52
ГЛАВА 3. АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ ПРОБЛЕМЫ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НОРМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩЕГО ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ 60
2.1. Проблема квалификации административных правонарушений в области налогов и сборов 60
2.2. Актуальные проблемы и пути совершенствования уголовно-правового законодательства в сфере ответственности за уклонения от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате организацией. 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
I. Нормативные правовые акты
II. Специальная литература
III. Материалы судебной практики
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ: ИСТОРИКО-ПРАВОВЫЕ И СРАВНИТЕЛЬНО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ 11
1.1.История развития ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов 11
1.2.Зарубежное законодательство об уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов 25
ГЛАВА 2. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ 34
2.1.Объективные признаки уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов 34
2.2.Субъективные признаки уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов 52
ГЛАВА 3. АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ ПРОБЛЕМЫ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НОРМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩЕГО ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ 60
2.1. Проблема квалификации административных правонарушений в области налогов и сборов 60
2.2. Актуальные проблемы и пути совершенствования уголовно-правового законодательства в сфере ответственности за уклонения от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате организацией. 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
I. Нормативные правовые акты
- Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6–ФКЗ от 30.12.2008 № 7–ФКЗ, от 05.02.2014 N 2–ФКЗ, от 21.07.2014 № 11–ФЗ) // Российская газета. – 1993. – № 237.
- Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13.06.1996 N 63–ФЗ (ред. от 27.12.2018г.) // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 25. – Ст. 2954.
- Уголовно–процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 18.12.2001 N 174–ФЗ (ред. от 27.12.2018г.) // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 52 (ч. I). – Ст. 4921.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146–ФЗ (ред. от 27.12.2018г.) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
- О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402–ФЗ (ред. от 28.11.2018г.) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № т 50. – Ст. 7344.
- Об архивном деле в Российской Федерации: Федеральный закон от 22.10.2004 N 125–ФЗ (ред. от 28.12.2017г.) // Собрание законодательства РФ. – 2004. – № 43. – Ст. 4169.
- О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 08.12.2003 N 162–ФЗ (ред. от 07.12.2011г.) // Собрание законодательства РФ. – 2003. – № 50. – Ст. 4848.
- О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 29.12.2009 N 383–ФЗ (ред. от 07.02.2011г.) // Собрание законодательства РФ. – 2010. – № 1. – Ст. 4.
- О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 07.12.2011 N 420–ФЗ (ред. от 03.07.2016г.) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7362.
- О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральным законом от 8 июня 2015 г. № 140–ФЗ (ред. от 19.02.2018г.) // Собрание законодательства РФ. – 2015. – № 24. – Ст. 3367.
- О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно–процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 03.07.2016 N 325–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2016. – № 27 (часть II). – Ст. 4258.
- О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно–процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: Федеральный закон от 29.07.2017 N 250–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2017. – № 31 (Часть I). – Ст. 4799.
- О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 08.12.2003 N 162–ФЗ (ред. от 07.12.2011г.) // Собрание законодательства РФ. – 2003. – № 50. – Ст. 4848.
- О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций): Федеральный закон от 24.11.2014 N 376–ФЗ (ред. от 12.11.2018г.) // Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 48. – Ст. 6657.
- Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения: Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 (ред. от 16.02.2016г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2010. – № 38.
- Уголовный кодекс РСФСР редакции 1926 года: введен в действие с 1 января 1927 года постановлением ВЦИК от 22 ноября 1926 года (утратил силу) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: законодательство. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Уголовный кодекс РСФСР: утв. ВС РСФСР 27.10.1960г. (утратил силу) // Ведомости ВС РСФСР. – 1960. – № 40. – Ст. 591.
II. Специальная литература
- Ахтырская Н.В. Историко–правовой анализ уголовно–правовой охраны налоговых отношений в России // Вестник Омской юридической академии. – 2017. – № 5. – С. 91.
- Ахтырская Н.В. Уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов: уголовно–правовой аспект: дисс. канд. юрид. наук. – Омск, 2018. – С. 63.
- Бабурин В., Рагозина И. Оценка обстоятельств, исключающих преступность уклонения от уплаты налогов // Законность. – 2007. – № 6. – С. 45.
- Бавсун М.В. Смягчение наказания в уголовном праве. – М., 2015. – С. 77.
- Белов Е.В., Харламова А.А. Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации: науч.–практ. пособие. – М., 2016. – С. 12.
- Боков А.Д. Квалификация деяния, как уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы международной заочной научной конференции (г. Пермь, март 2012 г.). – 2012. – С. 117.
- Борисичев А.А. Уголовно–правовая оценка уклонения организации от уплаты налога на добавленную стоимость: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08. – М., 2015. – С. 73.
- Бражников В.В. К вопросу об объективной стороне уклонения от уплаты налогов // Вестник Омской юридической академии. – 2017. – № 3. – С. 52.
- Вельможко Д.Ю. Особенности использования специальных знаний по делам об уклонении от уплаты налогов или сборов с организаций // Актуальные проблемы современной юридической науки и практики: Материалы Международной научно–практической конференции. 25–26 мая 2012 года. – 2012. – С. 59.
- Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности (экономические преступления). – СПб., 2002. – С. 43.
- Данные правовой статистики [Электронный ресурс] // Официальный Интернет–ресурс МВД РФ. – Режим доступа: www.мвд.рф. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Демещенко Е.В. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов: проблемы квалификации // Правовая реформа и ее роль в преобразовании российского общества: сборник статей по материалам студенческой научной конференции. – 2012. – С. 38.
- Ефимичев П.С. Проблемы вины и ответственности по уголовным делам о налоговых преступлениях // Уголовное право. – 2001. – № 4. – С. 26.
- Зорин М.А. Новейшая история развития норм уголовного права России, устанавливающих ответственность за налоговые преступления // Дагелевские чтения: актуальные проблемы науки и практики: материалы молодежной научной конференции, Владивосток, 6 ноября 2013 г. – 2014. – С. 65.
- Иванов А.И. Преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов с организаций // I Рязанские магистерские юридические чтения: материалы Всероссийской научной конференции, 5 февраля 2014 г. – Рязань, 2014. – С. 169.
- Карагишиев Ю.Г., Огурлиева А.А. Налоговые преступления: проблемы законодательного регулирования // Вестник Дагестанского государственного университета. – 2014. – № 1. – С. 104.
- Карпович О.Г. Противодействие налоговым преступлениям по законодательству зарубежных государств. Актуальные вопросы // Налоги. – 2010. – № 4. – С. 18.
- Касницкая И. Ю. Уголовно–правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения : дис. ... канд. юрид. наук. – Тюмень, 2008. – С. 15.
- Калунц А.А. Вопросы уголовной ответственности за налоговые преступления по законодательству зарубежных стран : сравнительно-правовая характеристика //Вопросы налогообложения в российском и зарубежном праве : материалы IV Международной научно-практической конференции молодых ученых. –М., 2015. – С. 293
- Коробеев А. И. Советская уголовно–правовая политика. – Владивосток, 1987. – С. 112.
- Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: Авторский комментарий к уголовному закону (раздел VIII УК РФ). – М., 2006. – С. 41.
- Ляскало А.Н. Пути совершенствования уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления // Адвокат. – 2016. – № 5. – С. 52.
- Мудрых В. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учеб. пособие для вузов. – М., 2008. – С. 15.
- Налоги во Франции [Электронный ресурс] // Интернет–ресурс «frenchparis.ru». – Режим доступа: www.frenchparis.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Николаенко Д.Н. К вопросу о налоговых преступлениях, совершаемых в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) // Евразийский юридический журнал. – 2017. – № 6. – С. 13.
- Пирогов П.П., Туманов А.А. Правовые аспекты уклонения от уплаты налогов или сборов с организации // Сборник научных трудов преподавателей и аспирантов юридического факультета. Т. 2. – 2012. – С. 249.
- Примерный уголовный кодекс США [Электронный ресурс] // Образовательный онлайн–ресурс «Studbooks». – Режим доступа: www.studbooks.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Сабитов Р.А. Ответственность за налоговые проступки и преступления: учебное пособие. – М., 2017. – С. 218.
- Салказанов А. Э. Преступное уклонение от уплаты платежей в бюджеты : дис. … канд. юрид. наук. – М., 2017. – С. 156.
- Самаруха В.И. Проблемы противодействия налоговым преступлениям // Всероссийский криминологический журнал. – 2018. – № 2. – С. 199.
- Саркисов К.К. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов в период проведения НЭП // Налоги и налогообложение. – 2004. – № 10. – С. 71.
- Свод законов США [Электронный ресурс] // Образовательный онлайн–ресурс «Studbooks». – Режим доступа: www.studbooks.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Семенова Н.Ф. Уголовная ответственность за налоговые преступления по законодательству зарубежных стран: компаративистский аспект // Власть. – 2010. – № 5. – С. 162.
- Семенова Н.Ф. Ретроспективный анализ норм, предусматривающих уголовную ответственность за налоговые преступления в российском и зарубежном законодательстве: монография. – М., 2014. – С. 55.
- Середа И.М. Анализ зарубежного законодательства, регламентирующего ответственность за преступления против налоговой системы // Пролог: журнал о праве. – 2013. – № 3. – С. 48.
- Середа И.М. Вопросы совершенствования уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов // Библиотека криминалиста. Научный журнал. – 2014. – № 6. – С. 56.
- Стрельников В.В. О постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации по налоговым преступлениям // Налоговый вестник. – 2007. – № 8. – С. 108.
- Уголовный кодекс Кыргызской Республики [Электронный ресурс] // Образовательный онлайн–ресурс «Studbooks». – Режим доступа: www.studbooks.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Уголовный кодекс Республики Армения [Электронный ресурс] // Образовательный онлайн–ресурс «Studbooks». – Режим доступа: www.studbooks.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Уголовный кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс] // Образовательный онлайн–ресурс «Studbooks». – Режим доступа: www.studbooks.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Уголовный кодекс Республики Казахстан [Электронный ресурс] // Образовательный онлайн–ресурс «Studbooks». – Режим доступа: www.studbooks.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Уголовный кодекс Франции [Электронный ресурс] // Образовательный онлайн–ресурс «Studbooks». – Режим доступа: www.studbooks.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Уголовный кодекс Финляндии Образовательный онлайн–ресурс «Studbooks». – Режим доступа: www.studbooks.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Уложение о наказаниях уголовных и исправительных 1845 года [Электронный ресурс] // Образовательный онлайн–ресурс «Studbooks». – Режим доступа: www.studbooks.ru. – Дата обращения: 30.01.2019г.
- Хаванова И.А. Налоговые правонарушения и преступления: модели возбуждения преследования и особенности производства // Финансовое право. – 2015. – № 2. – С. 22.
- Хаванова И.А. Налоговые правонарушения и преступления: модели возбуждения преследования и особенности производства // Финансовое право. – 2015. – № 2. – С. 22.
- Харламова А.А. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов: монография. – Екатеринбург, 2013. – С. 42.
- Харламова А.А., Щетинина Н.В. Вопросы применения норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов: монография. – Екатеринбург, 2014. – С. 44.
- Хованова И.А. Налоговые преступления: новый порядок возбуждения дел // Налоговый вестник. – 2014. – № 12. – С. 10.
III. Материалы судебной практики
- Апелляционное определение Московского городского суда от 15 апреля 2015 г. по делу № 10–4640/15 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 20.11.2019г.
- Апелляционное постановление Свердловского областного суда от 14 декабря 2017 г. по делу № 22–8028/2017 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 21.11.2019г.
- Кассационное определение Московского городского суда от 18 марта 2013 г. по делу № 22–2083 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 21.11.2019г.
- Об условиях применения давности и амнистии к длящимся и продолжаемым преступлениям: Постановление 23 Пленума Верховного Суда СССР от 04.03.1929г. (утратил силу) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 21.11.2019г.
- Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 апреля 2015 г. № 09АП–11865/2015 по делу № А40–113466/14 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 21.11.2019г.
- Приговор Вологодского городского суда Вологодской области от 29 ноября 2012 г. по делу № 1–287/20123 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 22.11.2019г.
- Приговор Красноармейского районного суда г. Волгограда по делу № 1–347/17 от 20 сентября 2017 г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 23.11.2019г.
- Приговор Кузьминского районного суда г. Москвы по делу от 9 декабря 2010 г. № 1–836/2010 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 23.11.2019г.
- Приговор Октябрьского районного суда г. Омска по делу № 214/14 от 20 августа 2014г. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 23.11.2019г.
- Решение КС РФ от 27 мая 2003 г. № 9–П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочные и правовые системы: материалы судебной практики. – Режим доступа: www.consultant.ru. – Дата обращения: 21.11.2019г.
- Уголовное дело № 1–90/2008 // Архив Рудничного районного суда г. Прокопьевска Кемеровской области за 2008 г.
- Уголовное дело № 1–90/2008 // Архив Рудничного районного суда г. Прокопьевска Кемеровской области за 2008 г.