Правовое регулирование акцизов в РФ

МИНОБРНАУКИ РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ФБГУ ВО «ВГУ»)
ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА ФИНАНСОВОГО ПРАВА
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА
направление подготовки 40.03.01 - Юриспруденция
профиль – государственное право
Зав. кафедрой           Доктор юридических наук,
                                           профессор                      _________________     Сенцова М. В.
ОбучающийсяСтудент 5 группы, 
4 курса
Очной формы обучения ________________Тимофеев Антон Геннадьевич
РуководительПреподаватель, кандидат юридических наук________________Мардасова М.Е.
ВОРОНЕЖ
2021
Содержание
Введение
1. Общая характеристика акцизов в РФ…………………………………………..6
1.1. Сущность акцизного налогообложения.……………..………..……………...6
1.2. Правовое регулирование акцизов в РФ……………..……….………………11
2. Объекты налогообложения акцизами и налоговая база……………………..15
2.1. Подакцизные товары и объекты налогообложения акцизами……………15
2.2. Особенности определения налоговой базы…………….…….…..…….…..23
3. Порядок исчисления и уплаты акцизов……………………………………….26
3.1. Порядок исчисления и уплаты акцизов………………………….…………...26
3.2. Налоговые вычеты и порядок возмещения акцизов из бюджета…………..33
Заключение…………………………………………………………………………39
Список использованных источников…………………………………………….43
Введение
Динамично развивающееся законодательство о налогах и сборах нередко приводит к возникновению спорных ситуаций между налогоплательщиками и налоговыми органами, действующими от имени и в интересах государства в налоговых правоотношениях.
 Такие ситуации зачастую возникают по причине различного толкования одних и тех же положений налогового законодательства налогоплательщиками и уполномоченными государственными органами.
 Акциз - это налог, взимаемый с налогоплательщиков, которые производят и реализуют подакцизную продукцию. В России некоторые дефицитные товары или определенные виды таких товаров всегда облагались налогом. Это были товары, без которых невозможно было обойтись, поэтому покупатели были вынуждены приобретать их, несмотря на сбор данных налогов.
 Развитие  современной российской налоговой системы подтолкнуло к необходимости полного научного анализа причин, сущности и последствий тех или иных аспектов происходящих изменений в законодательстве. Акцизы – это  первые налоги, введенные в периоды экономических преобразований, поскольку этот налог относительно легко ввести и контролировать его уплату.
Развитие законодательства об акцизах в России характеризуется долгим путем становления. Акцизы играли фискальную роль еще в Древней Руси. В России практика применения акцизов на товары, которые потребляются в большом количестве, уже является нормальной[1].
Во время Первой Мировой Войны, после так называемого «сухого закона», акцизы на табак, спички и керосин были значительно увеличены, чтобы компенсировать потерянные доходы от производства и продажи алкоголя[2].
Таким образом, история становление акцизов показывает то, что они играли весьма значимую  роль в налоговой системе России, главным образом в качестве основного источника налогообложения.
Исследование акцизов в современном мире является очень важным вопросом, так как именно данный вид налога в определенной степени выражает фискальную политику нашего государства.
На наш взгляд, основной проблемой в акцизном налогообложении является оптимальная величина собираемости налогов. Множество факторов, например, такие как рост неплатежеспособных организаций, предоставление со стороны государства большого количества льгот, уклонение от уплаты налогов негативно влияют на данную ситуацию. Также постоянные изменения в налоговой системе вызывают некоторые трудности при исчислении акциза, а также в применении налоговых льгот и вычетов.
Вышесказанные тезисы не вызывают сомнений в актуальности рассматриваемой темы. Те доходы, которые поступают в бюджет именно от уплаты акцизов, занимают важное место в переходном периоде экономики, так как по своей сути они относительно легко собираются, и в них чётко определяется налоговая база.
Целью данной работы является рассмотрение и анализ всех основных элементов акцизного налогообложения в Российской Федерации.
Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть сущность акцизного налогообложения;
- охарактеризовать  нормативное регулирование акцизов;
- изучить подакцизные товары и объекты налогообложения акцизами;
- раскрыть особенности определения налоговой базы акцизов;
- проанализировать налоговые вычеты и порядок их применения при уплате акцизов;
- рассмотреть порядок исчисления акцизов;
- осветить порядок и сроки уплаты акцизов, а так же возмещение акцизов из бюджета.
Объектом исследования являются теоретические и практические вопросы правового регулирования акцизного налогообложения, в том числе отношения по установлению, исчислению, уплате и обеспечению механизма взимания акциза, а так же его особенности.  
Предмет исследования - правовое регулирование акцизов, порядок их исчисления и уплаты, предъявляемых продавцом покупателю, налоговые вычеты и порядок их применения, порядок и сроки уплаты акцизов, возмещение акцизов из бюджета.
Методологическая основа исследования включает в себя как общенаучные, так и частнонаучные методы исследования, такие как: исторический, диалектический, анализа и синтеза, сравнительно-правовой, формально-юридический.
Теоретическую основу исследования составляют труды ученых, занимающихся проблемами общей теории права: В.Н. Винокурова, В.Н. Кудрявцева, Майбуровой И.А., Ядрихинского С.А., Тедеева А. А. и других авторов.  Кроме того, в основу вошли работы ученых, изучающих вопросы финансового права, в том числе налогового права: А.В. Брызгалина, М.В. Карасевой, И.И. Кучерова, В.В. Стрельникова, И.А. Цинделиани и иных.
Структура работы обусловлена ее содержанием и поставленными задачами и включает в себя: введение, три главы, каждая из которых состоит из двух параграфов, заключение и список использованных источников.