Профессиональное суждение и принципы этики аудиторов

Содержание

Введение    3

1 Профессиональное суждение как инструмент выражения мнения аудитора    6

  1.1. Профессиональное суждение в системе МСА    6

  1.2. Концепция профессионального суждения в аудите    9

2. Основополагающие принципы аудита: теория и практика    11

  2.1 Подходы к применению принципов профессиональной этики бухгалтеров и аудиторов    11

  2.2. Согласованность принципов этики аудиторов с концепцией профессионального суждения    23

  2.3. Проблема развития профессиональной этики аудитора в России    26

Заключение    28

Список использованных источников    30

ВВЕДЕНИЕ

На международном уровне этические нормы, как бухгалтеров, так и аудиторов отражены в Кодексе этики профессиональных бухгалтеров Международной Федерации бухгалтеров (МФБ), который подлежит постоянным изменениям. Таким образом, необходимость применения этических норм в аудиторской деятельности давно уже не обсуждается даже на международном уровне. В России же в настоящий момент применение этических норм в повседневной деятельности аудитора регулируется двумя профессиональными кодексами: кодексом этики профессиональных бухгалтеров − членов НП «ИПБ России» (утв. решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (протокол от 24 ноября 2016 г. № 10/16)), и кодексом профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4) (ред. от 18.12.2014). Данные кодексы являются фактически идентичными как в отношении основных принципов поведения бухгалтера и аудитора (и в России, а за рубежом выделяют такие принципы поведения, как честность, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, профессиональность поведения), так и в отношении угроз их нарушения (здесь говорят о личной заинтересованности, самоконтроле, заступничестве, близком знакомстве, шантаже) [4]. 

В целом, обобщая этическую сторону аудиторской деятельности, все этические нормы аудитора можно разделить на две части: 

1) соблюдение общепринятых моральных норм и принципов, то есть аудитор должен соблюдать правдивость, честность, как в поступках, так и в решениях; самостоятельность, независимость, объективность, как в суждениях, так и в выводах; непримиримость к несправедливости, нарушениям моральных, нравственных и правовых норм; 

2) соблюдение общественных интересов, то есть осознание, что профессия аудитора является общественно значимой, признание своей ответственности перед обществом, а в случае банковского аудита эта ответственность повышена, так как профессиональные суждения аудитора, его заключения непосредственным образом влияют на финансовое положение не только самой организации, но и его инвесторов, кредиторов, вкладчиков, на всю банковскую систему и экономику в целом. Аудит бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта, как в международной, так и в российской практике предполагает выражение мнения специалиста о достоверности показателей, раскрытых в отчетах, основанного на профессиональном суждении аудитора. 

На профессиональное суждение аудитора влияют такие факторы, как 

знания, квалификация, опыт работы, степень неопределенности, доступность информации для принятия решения, сложившаяся учетная и арбитражная практика, степень ответственности за принимаемое решение, влияние решения на формируемое аудиторское заключение, профессиональные этические установки. 

Таким образом, профессиональная этика и профессиональная риторика имеют тесную взаимосвязь, и в комплексе взаимодействуя, предопределяют такие формы выражения мнения о достоверности отчетности как профессиональное суждение. Характерной особенностью аудита является необходимость формирования профессионального суждения на этапах планирования, сбора и анализа полученных доказательств, а также на этапе выражения мнения о достоверности показателей отчетности хозяйствующего субъекта. 

Целью данной контрольной работы является изучение вопроса профессионального суждения и принципов этики аудиторов.

Объект – профессиональное суждение и этика аудиторов.

Предмет исследования – взаимосвязь профессионального суждения и принципов этики аудиторов.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: 

1. 1.    рассмотреть подходы к применению принципов этики аудиторов и бухгалтеров;
2. 2.    раскрыть проблему развития профессиональной этики аудитора в России;
3. 3.    определить согласованность принципов этики и профессионального суждения аудиторов.
4.