«Специальные режимы налогообложения субъектов малого бизнеса в России»
Описание работы
Работа пользователя 89271101979
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………… 3
1. Современные аспекты налогообложения субъектов малого бизнеса в России…………………………………………………………………… 6
1.1 Малые предприятия и их критерии………………………………….6
1.2 Сущность специальных налоговых режимов и их роль в развитии малого бизнеса……………………………………………………………….. 12
2. Оценка использования специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса……………………………………………………………….. 17
2.1 Особенности применения различных специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса………………………………………17
2.2 Порядок и особенности совмещения специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса…………………………………………………. .............................. 22
3. Анализ эффективности применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса………………………………………………31
3.1 Динамика налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса за 2017-2019 г.г………………………………………………………………….. 31
3.2 Анализ деятельности органов по контролю за применением специальных налоговых режимов………………………………………… 33
3.3 Совершенствование механизма и функционирования специальных налоговых режимов в России………………………………………………….................................. 38
Заключение…………………………………………………………………… 48
Список источников…………………………………………………………… 51
Приложения…………………………………………………………………… 54
Приложение 1. Таблица 1- Критерии отнесения к субъектам малого и среднего бизнеса……………………………………………………………… 55
Приложение 2. Алгоритм определения категории компании пошагово ....................................................................................................................56
Приложение 3. Таблица 4 — Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм…………………………………………………..57
Приложение 4. Таблица 6 – Сходства и различия видов налоговых проверок……………………………………………………………………….. 58
1. Современные аспекты налогообложения субъектов малого бизнеса в России…………………………………………………………………… 6
1.1 Малые предприятия и их критерии………………………………….6
1.2 Сущность специальных налоговых режимов и их роль в развитии малого бизнеса……………………………………………………………….. 12
2. Оценка использования специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса……………………………………………………………….. 17
2.1 Особенности применения различных специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса………………………………………17
2.2 Порядок и особенности совмещения специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса…………………………………………………. .............................. 22
3. Анализ эффективности применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса………………………………………………31
3.1 Динамика налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса за 2017-2019 г.г………………………………………………………………….. 31
3.2 Анализ деятельности органов по контролю за применением специальных налоговых режимов………………………………………… 33
3.3 Совершенствование механизма и функционирования специальных налоговых режимов в России………………………………………………….................................. 38
Заключение…………………………………………………………………… 48
Список источников…………………………………………………………… 51
Приложения…………………………………………………………………… 54
Приложение 1. Таблица 1- Критерии отнесения к субъектам малого и среднего бизнеса……………………………………………………………… 55
Приложение 2. Алгоритм определения категории компании пошагово ....................................................................................................................56
Приложение 3. Таблица 4 — Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм…………………………………………………..57
Приложение 4. Таблица 6 – Сходства и различия видов налоговых проверок……………………………………………………………………….. 58
ВВЕДЕНИЕ
Одним из инструментов, с помощью которых реализуется стимулирующая подфункция регулирующей функции налога в отношении строго определенного сегмента экономики, является применение специальных режимов налогообложения. Значимость использования потенциала специальных налоговых режимов в настоящий момент огромна в связи с глобальным экономическим кризисом, затронувшим Российскую Федерацию .
Особые (специальные) режимы налогообложения малого бизнеса установлены во многих странах мира и являются одним из способов государственной поддержки. Тому существует ряд причин. Прежде всего, малое предпринимательство является важной сферой функционирования экономики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка, проводимым экономическим реформам и другим изменениям предпринимательской среды. Динамичное развитие малого и среднего бизнеса может быть одним из ключевых факторов стабильного экономического роста в России. Так, например, увеличение спроса на кредитные услуги со стороны малого бизнеса могло бы послужить толчком и к развитию банковского сектора.
Помимо задач экономических малый бизнес помогает в решении социальных задач, так как позволяет увеличить занятость населения и таким образом улучшает социальную атмосферу в обществе. Особенно важным с этой точки зрения является развитие малого предпринимательства при структурной перестройке экономики, когда растет безработица за счет сокращения производства в целых отраслях. В России численность занятых в малом бизнесе (включая индивидуальных предпринимателей) составляет свыше 10 млн. человек [19].
Для России поддержка малого бизнеса может быть немаловажной и по политическим причинам - формирование значительного слоя независимых самостоятельных предпринимателей, осознающих свои интересы и заинтересованных в развитии демократических институтов, может улучшить атмосферу в обществе и способствовать рыночной направленности его развития .
Вместе с тем, малое предпринимательство является и проблемой в обществе, в котором распространено уклонение от налогообложения. Уклонение от налогов путем сокрытия выручки, представления недостоверной отчетности или ее непредставления вообще, ведение бизнеса без регистрации свойственны именно малому предпринимательству. Причиной этого является не только большая возможность избежать наказания. Уклонение от налогообложения приобретает массовый характер в тех случаях, когда ожидаемый выигрыш от уклонения с учетом вероятности обнаружения нарушений и наказания превышает издержки, связанные с уплатой налогов, включающие в себя кроме собственно налоговых сумм, причитающихся к уплате, еще и издержки по ведению учета и предоставлению отчетности. Если эти "издержки законопослушания" достаточно высоки, они могут приводить к полному отказу от декларирования.
Установление упрощенных (в широком смысле) систем налогообложения приводят к снижению этих издержек для налогоплательщика, а также соответствующих административных издержек по проверке применяющих эти методы налогоплательщиков. В связи с этим, исследование теоретических аспектов и практических вопросов применения специальных режимов налогообложения остается актуальным.
Цель исследования - исследовать механизм применения специальных налоговых режимов.
Задачи работы:
- рассмотреть сущность и сферу применения специального налогового режима;
- охарактеризовать специальные режимы налогообложения, применяемые субъектами хозяйствования в РФ;
- проанализировать динамику налоговых поступлений по специальным налоговым режимам;
- выявить проблемы применения специальных налоговых режимов субъектами хозяйствования;
- рассмотреть пути совершенствования налогообложения в рамках специальных налоговых режимов....
Для России поддержка малого бизнеса может быть немаловажной и по политическим причинам - формирование значительного слоя независимых самостоятельных предпринимателей, осознающих свои интересы и заинтересованных в развитии демократических институтов, может улучшить атмосферу в обществе и способствовать рыночной направленности его развития .
Вместе с тем, малое предпринимательство является и проблемой в обществе, в котором распространено уклонение от налогообложения. Уклонение от налогов путем сокрытия выручки, представления недостоверной отчетности или ее непредставления вообще, ведение бизнеса без регистрации свойственны именно малому предпринимательству. Причиной этого является не только большая возможность избежать наказания. Уклонение от налогообложения приобретает массовый характер в тех случаях, когда ожидаемый выигрыш от уклонения с учетом вероятности обнаружения нарушений и наказания превышает издержки, связанные с уплатой налогов, включающие в себя кроме собственно налоговых сумм, причитающихся к уплате, еще и издержки по ведению учета и предоставлению отчетности. Если эти "издержки законопослушания" достаточно высоки, они могут приводить к полному отказу от декларирования.
Установление упрощенных (в широком смысле) систем налогообложения приводят к снижению этих издержек для налогоплательщика, а также соответствующих административных издержек по проверке применяющих эти методы налогоплательщиков. В связи с этим, исследование теоретических аспектов и практических вопросов применения специальных режимов налогообложения остается актуальным.
Цель исследования - исследовать механизм применения специальных налоговых режимов.
Задачи работы:
- рассмотреть сущность и сферу применения специального налогового режима;
- охарактеризовать специальные режимы налогообложения, применяемые субъектами хозяйствования в РФ;
- проанализировать динамику налоговых поступлений по специальным налоговым режимам;
- выявить проблемы применения специальных налоговых режимов субъектами хозяйствования;
- рассмотреть пути совершенствования налогообложения в рамках специальных налоговых режимов....
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты и официальные документы
1. Налоговый Кодекс РФ. Ч. I,II.
2. Разработка критериев отнесения субъектов хозяйствования к категории малых и средних предприятий в Российской Федерации. М., 2015.
2. Разработка критериев отнесения субъектов хозяйствования к категории малых и средних предприятий в Российской Федерации. М., 2015.
Учебники, учебные пособия и монографии
3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М., 2012.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. – М., 2013.
5. Войтов А.Г. Экономика. Общий курс. (Фундаментальная теория экономики): Учебник. - 8 е перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013.
6. Ворот И.В. Экономика фирмы. – М.: Высшая школа, 2014.
7. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. М.: ИНФРА, 2015.
8. Осипова М.В. Бюджетная система РФ. Учебник. М.: Мысль, 2012.
9. Трунин И. и др. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М., 2014.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. – М., 2013.
5. Войтов А.Г. Экономика. Общий курс. (Фундаментальная теория экономики): Учебник. - 8 е перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013.
6. Ворот И.В. Экономика фирмы. – М.: Высшая школа, 2014.
7. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. М.: ИНФРА, 2015.
8. Осипова М.В. Бюджетная система РФ. Учебник. М.: Мысль, 2012.
9. Трунин И. и др. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М., 2014.
Статьи
10. Баженов Г.Е., Гнездилова Л.И. Экономика предприятия. Новосибирск: изд. Наука, 2016.
11. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2015. №2.
12. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2015. №1.
13. Виленский А.В. Российские объединения малых предпринимателей как институт гражданского общества // Общественные науки и современность, 2015. № 1. С. 59-68.
14. Дыбова Е.Н. Некоторые актуальные проблемы малого бизнеса. Взгляд предпринимателя. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
15. Неёлов Ю.В. Малое предпринимательство. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
16. Рубцов В. Н. Правовые проблемы малого бизнеса в России. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
17. Сидоров М.А. Проблемы малого бизнеса в России. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
18. Трапкова А.В. Доверие в российском малом и среднем бизнесе // Общественные науки и современность, 2016. № 4. С. 36-48.
19. Петров В. Налоговая реформа 2017-2019 гг. // Экономика России – 21-й век. 2019. №12.
20. Уйменов А. Малому бизнесу обещают светлое финансовое будущее.// Финансы. 2017. №6.
21. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.// Консультант бухгалтера. 2018. №5.
22. Цветков И. О некоторых вопросах применения налогового законодательства.// Материалы к семинару по налоговому планированию и защите интересов налогоплательщиков, проведенному Американской ассоциацией юристов. 2019.
23. Шаталов С. Налоговая система находится на завершающем этапе реформирования.// РИА «Новости». 2019.
11. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2015. №2.
12. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2015. №1.
13. Виленский А.В. Российские объединения малых предпринимателей как институт гражданского общества // Общественные науки и современность, 2015. № 1. С. 59-68.
14. Дыбова Е.Н. Некоторые актуальные проблемы малого бизнеса. Взгляд предпринимателя. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
15. Неёлов Ю.В. Малое предпринимательство. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
16. Рубцов В. Н. Правовые проблемы малого бизнеса в России. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
17. Сидоров М.А. Проблемы малого бизнеса в России. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
18. Трапкова А.В. Доверие в российском малом и среднем бизнесе // Общественные науки и современность, 2016. № 4. С. 36-48.
19. Петров В. Налоговая реформа 2017-2019 гг. // Экономика России – 21-й век. 2019. №12.
20. Уйменов А. Малому бизнесу обещают светлое финансовое будущее.// Финансы. 2017. №6.
21. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.// Консультант бухгалтера. 2018. №5.
22. Цветков И. О некоторых вопросах применения налогового законодательства.// Материалы к семинару по налоговому планированию и защите интересов налогоплательщиков, проведенному Американской ассоциацией юристов. 2019.
23. Шаталов С. Налоговая система находится на завершающем этапе реформирования.// РИА «Новости». 2019.
