УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПОВЫШЕНИЕ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ФИЛСА», Г. МОСКВА)
Стоимость
3000 руб.
Содержание
Теория + Практика
Объем
82 стр.+приложения лист.
Год написания
Описание работы
Работа пользователя Lilitpolyakova
1. ᅟТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ᅟАСПЕКТЫ ᅟАНАЛИЗА ᅟИ ᅟУПРАВЛЕНИЯ ᅟДЕБИТОРСКОЙ ᅟИ ᅟКРЕДИТОРСКОЙ ᅟЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 ᅟЭкономическая сущность и классификация дебиторской и кредитной задолженности
1.2 ᅟМетоды анализа дебиторской и кредиторской задолженностей как основа управления задолженностью предприятия
1.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и оценка их эффективности
Выводы
2. ᅟАНАЛИЗ ᅟУПРАВЛЕНИЯ ᅟДЕБИТОРСКОЙ ᅟИ ᅟКРЕДИТОРСКОЙ ᅟЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ᅟООО ᅟ«ФИЛСА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ФИЛСА» ᅟОрганизационно
2.2 ᅟАнализ ᅟсостава, ᅟструктуры ᅟи ᅟдинамики ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟпредприятия
2.3 ᅟАнализ ᅟсистемы ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟпредприятия
Выводы
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ᅟСИСТЕМЫ ᅟУПРАВЛЕНИЯ ᅟДЕБИТОРСКОЙ ᅟИ ᅟКРЕДИТОРСКОЙ ᅟЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ᅟООО ᅟ«ФИЛСА»
3.1 ᅟРекомендации ᅟпо ᅟсовершенствованию ᅟсистемы ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟᅟᅟзадолженностью ᅟпредприятия ᅟ552
3.2 Рекомендации по совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью предприятия
3.3 ᅟОценка ᅟэффективности ᅟпредложенных ᅟмероприятий ᅟ68
Выводы
ᅟ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ᅟИСПОЛЬЗОВАННЫХ ᅟИСТОЧНИКОВ ᅟИ ᅟЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Дефицит ᅟденежных ᅟсредств ᅟв ᅟэкономике ᅟи ᅟнеплатежеспособность ᅟмногих ᅟпредприятий ᅟсделали ᅟвопросы ᅟработы ᅟс ᅟдебиторами ᅟи ᅟкредиторами ᅟодними ᅟиз ᅟглавных ᅟв ᅟперечне ᅟфункций ᅟруководителей ᅟпредприятий. ᅟПо ᅟобщему ᅟпризнанию ᅟруководителей ᅟи ᅟспециалистов ᅟроссийских ᅟфирм ᅟпроблема ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностями ᅟв ᅟзначительной ᅟстепени ᅟосложняется ᅟеще ᅟи ᅟнесовершенством ᅟнормативной ᅟи ᅟзаконодательной ᅟбазы ᅟв ᅟчасти ᅟвостребования ᅟзадолженности. ᅟ
Дебиторская ᅟи ᅟкредиторская ᅟзадолженность ᅟ– ᅟнеизбежное ᅟследствие ᅟсуществующей ᅟв ᅟнастоящее ᅟвремя ᅟсистемы ᅟденежных ᅟрасчетов ᅟмежду ᅟорганизациями. ᅟМежду ᅟобоими ᅟвидами ᅟзадолженности ᅟесть ᅟмного ᅟобщего, ᅟно ᅟимеются ᅟи ᅟопределенные ᅟразличия. ᅟОбщее ᅟсостоит ᅟв ᅟтом, ᅟчто ᅟкак ᅟкредиторская, ᅟтак ᅟи ᅟдебиторская ᅟзадолженность ᅟоснованы ᅟна ᅟразрыве ᅟво ᅟвремени ᅟмежду ᅟтоварной ᅟсделкой ᅟи ᅟее ᅟоплатой ᅟи, ᅟследовательно, ᅟна ᅟфункции ᅟденег ᅟкак ᅟсредства ᅟплатежа. ᅟРазличия ᅟмежду ᅟними ᅟвозникают ᅟиз-за ᅟособенностей ᅟфункционирования ᅟкаждой ᅟразновидности ᅟдолговых ᅟобязательств.
Таким ᅟобразом, ᅟдебиторская ᅟзадолженность ᅟфактически ᅟ ᅟпредставляет ᅟсобой ᅟкомпоненту ᅟсобственных ᅟсредств ᅟпредприятия, ᅟа ᅟкредиторская ᅟзадолженность ᅟфактически ᅟпредставляет ᅟсобой ᅟкомпоненту ᅟзаемных ᅟсредств.
Формирование ᅟэффективной ᅟсистемы ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностей ᅟявляется ᅟважной ᅟчастью ᅟфинансового ᅟанализа ᅟна ᅟпредприятии ᅟи ᅟпозволяет ᅟвыявлять ᅟне ᅟтолько ᅟпоказатели ᅟтекущей ᅟ(на ᅟданный ᅟмомент ᅟвремени) ᅟи ᅟперспективной ᅟплатежеспособности ᅟпредприятия, ᅟно ᅟи ᅟфакторы, ᅟвлияющие ᅟна ᅟих ᅟдинамику, ᅟа ᅟтакже ᅟоценивать ᅟколичественные ᅟи ᅟкачественные ᅟтенденции ᅟизменения ᅟфинансового ᅟсостояния ᅟпредприятия ᅟв ᅟбудущем.
Актуальность ᅟтемы ᅟобусловлена ᅟтем, ᅟчто ᅟдинамика ᅟизменения ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностей, ᅟих ᅟсостав, ᅟструктура ᅟи ᅟкачество, ᅟа ᅟтакже ᅟинтенсивность ᅟих ᅟувеличения ᅟили ᅟуменьшения ᅟоказывают ᅟбольшое ᅟвлияние ᅟна ᅟоборачиваемость ᅟкапитала, ᅟвложенного ᅟв ᅟтекущие ᅟактивы, ᅟна ᅟприбыльность ᅟпредприятия, ᅟа, ᅟследовательно, ᅟна ᅟфинансовое ᅟсостояние ᅟпредприятия. ᅟ
Актуальные ᅟвопросы, ᅟсвязанные ᅟс ᅟанализом ᅟи ᅟуправлением ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностей ᅟнашли ᅟсвое ᅟотражение ᅟв ᅟтрудах ᅟкак ᅟотечественных, ᅟтак ᅟи ᅟзарубежных ᅟученых. ᅟНеобходимо ᅟотметить ᅟв ᅟуказанной ᅟобласти ᅟработы ᅟА.С. ᅟБакаева, ᅟЛ.Т. ᅟГиляровской, ᅟЮ.А. ᅟДанилевского, ᅟО.В. ᅟЕфимовой, ᅟВ.Б. ᅟИвашкевича, ᅟА.Д. ᅟШеремета ᅟи ᅟдругих.
В ᅟформирование ᅟоснов ᅟанализа ᅟи ᅟконтроля ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟтакже ᅟвнесли ᅟосновополагающий ᅟвклад ᅟтакие ᅟзарубежные ᅟученые ᅟ— ᅟэкономисты, ᅟкак ᅟЛ.Д. ᅟБраун, ᅟДж. ᅟВан ᅟХорн, ᅟР. ᅟДиксон, М.Х. ᅟММескон ᅟи ᅟдругие.
Целью бакалаврскойᅟбакалав ᅟработы ᅟявляется исследование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «ФИЛСА» и ᅟразработка ᅟпредложений ᅟпо ее ᅟсовершенствованиюᅟ. ᅟ
В ᅟсоответствии ᅟс ᅟпоставленной ᅟцелью ᅟнеобходимо ᅟрешить ᅟследующие ᅟзадачи:
Предмет ᅟисследования ᅟ– организационно-экономические ᅟотношения, ᅟвозникающие ᅟпо ᅟповоду ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟна ᅟпредприятии. ᅟ
Источниками ᅟинформации ᅟдля ᅟанализа ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностями ᅟявляются ᅟБухгалтерский ᅟбаланс, ᅟОтчет ᅟо ᅟфинансовых ᅟрезультатах ᅟи ᅟПриложение ᅟк ᅟбухгалтерскому ᅟбалансу за хронологический период 2015-2017 гг. ᅟ
Методологические и теоретические основы включают использование объективных принципов научного познания, применение фундаментальных основ экономического анализа, бухгалтерского и управленческого учета.
Практическая ᅟзначимость ᅟработы ᅟопределяется ᅟвозможностью ᅟиспользования ᅟрезультатов ᅟдля ᅟрешения ᅟзадач ᅟповышения ᅟэффективности ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟна ᅟанализируемом ᅟпредприятии.
Цели и задачи работы определяют структуру исследований. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников и литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность исследования, сформулированы цель и задачи работы, а также обозначены объект и предмет выпускной дипломной работы.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Вторая глава посвящена анализу деятельности и особенностей управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ФИЛСА».
В третьей главе рассмотрено повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ФИЛСА».
В заключении подведены итоги проведенного исследования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская ᅟзадолженность - ᅟэто ᅟсредства ᅟпредприятия, ᅟнаходящиеся ᅟво ᅟвременном ᅟпользовании ᅟу ᅟтретьих ᅟлиц ᅟ(покупателей ᅟпродукции, ᅟуслуг, ᅟсобственных ᅟработников ᅟи ᅟдр.). ᅟОсновной ᅟудельный ᅟвес ᅟв ᅟдебиторах ᅟобычно ᅟприходится ᅟна ᅟпокупателей ᅟи ᅟзаказчиков, ᅟкоторым ᅟбыла ᅟотгружена ᅟпродукция, ᅟоказаны ᅟуслуги, ᅟно ᅟкоторые ᅟеще ᅟне ᅟуспели ᅟее ᅟоплатить.
Кредиторская ᅟзадолженность - ᅟэто ᅟзадолженность ᅟданной ᅟорганизации ᅟдругим ᅟорганизациям, ᅟиндивидуальным ᅟпредпринимателям, ᅟфизическим ᅟлицам, ᅟв ᅟтом ᅟчисле ᅟсобственным ᅟработникам, ᅟобразовавшуюся ᅟпри ᅟрасчетах ᅟза ᅟприобретаемые ᅟматериально-производственные ᅟзапасы, ᅟработы ᅟи ᅟуслуги, ᅟпри ᅟрасчетах ᅟс ᅟбюджетом, ᅟпри ᅟрасчетах ᅟпо ᅟоплате ᅟтруда ᅟи ᅟт.д. ᅟ
Можно ᅟсказать, ᅟчто ᅟкредиторская ᅟзадолженность ᅟ– ᅟодин ᅟиз ᅟзаёмных ᅟисточников ᅟпокрытия ᅟоборотных ᅟактивов.
Управление ᅟдебиторской ᅟзадолженностью ᅟпредставляет ᅟсобой ᅟчасть ᅟобщего ᅟуправления ᅟоборотными ᅟактивами ᅟи ᅟмаркетинговой ᅟполитики ᅟпредприятия, ᅟнаправленной ᅟна ᅟрасширение ᅟобъема ᅟреализации ᅟпродукции ᅟи ᅟзаключающейся ᅟв ᅟоптимизации ᅟобщего ᅟразмера ᅟэтой ᅟзадолженности, ᅟобеспечении ᅟсвоевременной ᅟее ᅟинкассации ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟнашли ᅟсвое ᅟотражение ᅟв ᅟтрудах ᅟкак ᅟотечественных, ᅟтак ᅟи ᅟзарубежных ᅟученых.
Управление ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟ- ᅟоптимизация ᅟсуммы ᅟзадолженности ᅟорганизации ᅟперед ᅟдругими ᅟюридическими ᅟи ᅟфизическими ᅟлицами. ᅟНеобходимость ᅟуправления ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟследует ᅟиз ᅟтого, ᅟчто ᅟумелое ᅟиспользование ᅟвременно ᅟпривлеченных ᅟсредств ᅟспособствует ᅟмаксимизации ᅟприбыли ᅟот ᅟдеятельности ᅟорганизации. ᅟ
ᅟСовременная ᅟпрактика ᅟфинансового ᅟменеджмента ᅟпредлагает ᅟдва ᅟспособа ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟ ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностями ᅟна ᅟпредприятии: ᅟ
- ᅟсамостоятельное ᅟуправление ᅟ(российский ᅟопыт);
- ᅟпередача ᅟуправления ᅟзадолженностью ᅟна ᅟаутсорсинг ᅟ(зарубежный ᅟопыт). ᅟ
В работе проведен анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ФИЛСА». Основным видом деятельности организации является оптовая торговля овощами, фруктами и картофелем.
Проанализировав ᅟосновные ᅟтехнико-экономические ᅟпоказатели ᅟработы ᅟпредприятия ООО ᅟ«ФИЛСА» ᅟможно ᅟсказать, ᅟчто ᅟв ᅟ2017 ᅟгоду ᅟнаблюдается ᅟснижение ᅟпрактически ᅟвсех ᅟосновных ᅟпоказателей ᅟфинансово-экономической ᅟдеятельности, ᅟчто ᅟкрайне ᅟнегативно ᅟсказывается ᅟна ᅟхозяйственной ᅟдеятельности ᅟпредприятия ᅟв ᅟнастоящем ᅟи ᅟещё ᅟскажется ᅟв ᅟбудущем. ᅟ
Основной ᅟцелью ᅟуправления ᅟзадолженностями ᅟв ᅟООО ᅟ«ФИЛСА» ᅟявляется ᅟобеспечение ᅟфинансового ᅟравновесия ᅟпредприятия ᅟв ᅟпроцессе ᅟего ᅟразвития ᅟпутем ᅟбалансирования ᅟуровня ᅟ ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностями ᅟи ᅟих ᅟсинхронизации ᅟво ᅟвремени.
Состав ᅟдебиторской ᅟзадолженности ᅟна ᅟпредприятии ᅟпредставлен ᅟтолько ᅟкраткосрочной, ᅟкоторая ᅟсостоит ᅟиз ᅟрасчетов ᅟс ᅟпокупателями ᅟи ᅟзаказчиками ᅟи ᅟпрочей ᅟзадолженностью. ᅟАнализируя ᅟструктуру, ᅟможно ᅟсделать ᅟвывод ᅟо ᅟтом, ᅟчто ᅟнаибольший ᅟудельный ᅟвес ᅟв ᅟсоставе ᅟкраткосрочной ᅟзадолженности ᅟзанимают ᅟрасчеты ᅟс ᅟпокупателями ᅟи ᅟзаказчиками. ᅟ
В ᅟсвою ᅟочередь, ᅟкредиторская ᅟзадолженность ᅟв ᅟ2016 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2015 ᅟгодом ᅟвозросла ᅟна ᅟ2932,7 ᅟтыс. ᅟруб. ᅟили ᅟна ᅟ75,53 ᅟ%, ᅟа ᅟв ᅟ2017 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2016 ᅟгодом ᅟуменьшилась ᅟна ᅟ2107,1 ᅟтыс. ᅟруб. ᅟили ᅟна ᅟ30,92%. ᅟТакая ᅟситуация ᅟвызвана ᅟсокращением ᅟв ᅟ2017 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2016 ᅟгодом ᅟкраткосрочной ᅟи ᅟдолгосрочной ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟна ᅟ1912,4 ᅟтыс. ᅟруб. ᅟи ᅟ1917,1 ᅟтыс. ᅟруб. ᅟсоответственно. ᅟЧто ᅟв ᅟпроцентном ᅟотношении ᅟсоставило ᅟ67,48% ᅟи ᅟ79,21%.
В ᅟООО ᅟ«ФИЛСА» ᅟнаблюдается ᅟположительная ᅟтенденция ᅟснижения ᅟуровня ᅟпросроченной ᅟзадолженности. ᅟВ ᅟ2017 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2015 ᅟгодом ᅟуровень ᅟпросроченной ᅟдебиторской ᅟзадолженности ᅟснизился ᅟна ᅟ24%, ᅟа ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2016 ᅟгодом ᅟуровень ᅟснизился ᅟна ᅟ17%. ᅟ ᅟУровень ᅟпросроченной ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟв ᅟ2017 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2015 ᅟгодом ᅟснизился ᅟна ᅟ27%, ᅟ ᅟа ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2016 ᅟгодом ᅟна ᅟ13%.
Анализируя ᅟоборачиваемость ᅟзадолженностей, ᅟнеобходимо ᅟотметить, ᅟчто ᅟпогашение ᅟкак ᅟдебиторской, ᅟтак ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностей ᅟпроисходит ᅟдостаточно ᅟмедленными ᅟтемпами.
Для совершенствование анализа и контроля дебиторской задолженности в целях повышения эффективности управления ООО «ФИЛСА», предлагаются следующие мероприятия:
- использование кредитной политики во внутрифирменной деятельности предприятия;
- применение шкалы штрафных санкций;
- регламентирование внутрифирменного управления дебиторской задолженностью;
- анкетирование посредством экспертных опросов.
- создать специальный отдел или службу по взысканию долгов;
- ответственность персонала по работе с дебиторской задолженностью.
Так же в целях повышения эффективности управления кредиторской задолженностью ООО «ФИЛСА» нами предлагается схема проведения комплексного экономического анализа кредиторской задолженности в виде системы взаимосвязанных блоков, состоящая из семи этапов.
В работе предложено создание ответственное подразделение, например, Департамент по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью либо Департамент по управлению рисками, которое будет координатором действий, необходимых для осуществления функций всех подразделений по вопросам реализации политики управления задолженностью. В этой связи нами разработана специальная справка - карта рисков, характеризующая величину, степень воздействия рисков, количественные и качественные критерии. Подобная справка наиболее полно аккумулирует всю релевантную информацию о качестве кредиторской задолженности. На основании экспертных оценок был проведен трендовый анализ уровня задолженностей. Сравнивая значения показателей до и после создания отдела можно сделать вывод о том, что уровень задолженности в целом сократился. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 4,17. Это говорит о том, что погашение дебиторской и кредиторской задолженностей происходит более быстрыми темпами, что подтверждается также сокращением времени оборота дебиторской задолженности на 41 день.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 43,43. Это говорит о том, что погашение кредиторской задолженности происходит более быстрыми темпами, что подтверждается также сокращением времени оборота кредиторской задолженности на 28 дней.
Таким образом, работа департамента по управлению рисками улучшила расчетно-платежную дисциплину ООО «ФИЛСА», повысило его деловую активность, а именно:
- увеличился объем выручки от реализации;
- сократился уровень дебиторской и кредиторской задолженностей;
- повысились значения коэффициентов оборачиваемости;
- сократилось время погашения задолженностей;
- практически достигнут баланс задолженностей;
- упрощена работа по отслеживанию задолженностей с помощью программного продукта СУВД.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Источники
Опубликованные
Дипломная работа 2018 года.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 1. ᅟТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ᅟАСПЕКТЫ ᅟАНАЛИЗА ᅟИ ᅟУПРАВЛЕНИЯ ᅟДЕБИТОРСКОЙ ᅟИ ᅟКРЕДИТОРСКОЙ ᅟЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 ᅟЭкономическая сущность и классификация дебиторской и кредитной задолженности
1.2 ᅟМетоды анализа дебиторской и кредиторской задолженностей как основа управления задолженностью предприятия
1.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и оценка их эффективности
Выводы
2. ᅟАНАЛИЗ ᅟУПРАВЛЕНИЯ ᅟДЕБИТОРСКОЙ ᅟИ ᅟКРЕДИТОРСКОЙ ᅟЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ᅟООО ᅟ«ФИЛСА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ФИЛСА» ᅟОрганизационно
2.2 ᅟАнализ ᅟсостава, ᅟструктуры ᅟи ᅟдинамики ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟпредприятия
2.3 ᅟАнализ ᅟсистемы ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟпредприятия
Выводы
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ᅟСИСТЕМЫ ᅟУПРАВЛЕНИЯ ᅟДЕБИТОРСКОЙ ᅟИ ᅟКРЕДИТОРСКОЙ ᅟЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ᅟООО ᅟ«ФИЛСА»
3.1 ᅟРекомендации ᅟпо ᅟсовершенствованию ᅟсистемы ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟᅟᅟзадолженностью ᅟпредприятия ᅟ552
3.2 Рекомендации по совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью предприятия
3.3 ᅟОценка ᅟэффективности ᅟпредложенных ᅟмероприятий ᅟ68
Выводы
ᅟ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ᅟИСПОЛЬЗОВАННЫХ ᅟИСТОЧНИКОВ ᅟИ ᅟЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Дефицит ᅟденежных ᅟсредств ᅟв ᅟэкономике ᅟи ᅟнеплатежеспособность ᅟмногих ᅟпредприятий ᅟсделали ᅟвопросы ᅟработы ᅟс ᅟдебиторами ᅟи ᅟкредиторами ᅟодними ᅟиз ᅟглавных ᅟв ᅟперечне ᅟфункций ᅟруководителей ᅟпредприятий. ᅟПо ᅟобщему ᅟпризнанию ᅟруководителей ᅟи ᅟспециалистов ᅟроссийских ᅟфирм ᅟпроблема ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностями ᅟв ᅟзначительной ᅟстепени ᅟосложняется ᅟеще ᅟи ᅟнесовершенством ᅟнормативной ᅟи ᅟзаконодательной ᅟбазы ᅟв ᅟчасти ᅟвостребования ᅟзадолженности. ᅟ
Дебиторская ᅟи ᅟкредиторская ᅟзадолженность ᅟ– ᅟнеизбежное ᅟследствие ᅟсуществующей ᅟв ᅟнастоящее ᅟвремя ᅟсистемы ᅟденежных ᅟрасчетов ᅟмежду ᅟорганизациями. ᅟМежду ᅟобоими ᅟвидами ᅟзадолженности ᅟесть ᅟмного ᅟобщего, ᅟно ᅟимеются ᅟи ᅟопределенные ᅟразличия. ᅟОбщее ᅟсостоит ᅟв ᅟтом, ᅟчто ᅟкак ᅟкредиторская, ᅟтак ᅟи ᅟдебиторская ᅟзадолженность ᅟоснованы ᅟна ᅟразрыве ᅟво ᅟвремени ᅟмежду ᅟтоварной ᅟсделкой ᅟи ᅟее ᅟоплатой ᅟи, ᅟследовательно, ᅟна ᅟфункции ᅟденег ᅟкак ᅟсредства ᅟплатежа. ᅟРазличия ᅟмежду ᅟними ᅟвозникают ᅟиз-за ᅟособенностей ᅟфункционирования ᅟкаждой ᅟразновидности ᅟдолговых ᅟобязательств.
Таким ᅟобразом, ᅟдебиторская ᅟзадолженность ᅟфактически ᅟ ᅟпредставляет ᅟсобой ᅟкомпоненту ᅟсобственных ᅟсредств ᅟпредприятия, ᅟа ᅟкредиторская ᅟзадолженность ᅟфактически ᅟпредставляет ᅟсобой ᅟкомпоненту ᅟзаемных ᅟсредств.
Формирование ᅟэффективной ᅟсистемы ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностей ᅟявляется ᅟважной ᅟчастью ᅟфинансового ᅟанализа ᅟна ᅟпредприятии ᅟи ᅟпозволяет ᅟвыявлять ᅟне ᅟтолько ᅟпоказатели ᅟтекущей ᅟ(на ᅟданный ᅟмомент ᅟвремени) ᅟи ᅟперспективной ᅟплатежеспособности ᅟпредприятия, ᅟно ᅟи ᅟфакторы, ᅟвлияющие ᅟна ᅟих ᅟдинамику, ᅟа ᅟтакже ᅟоценивать ᅟколичественные ᅟи ᅟкачественные ᅟтенденции ᅟизменения ᅟфинансового ᅟсостояния ᅟпредприятия ᅟв ᅟбудущем.
Актуальность ᅟтемы ᅟобусловлена ᅟтем, ᅟчто ᅟдинамика ᅟизменения ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностей, ᅟих ᅟсостав, ᅟструктура ᅟи ᅟкачество, ᅟа ᅟтакже ᅟинтенсивность ᅟих ᅟувеличения ᅟили ᅟуменьшения ᅟоказывают ᅟбольшое ᅟвлияние ᅟна ᅟоборачиваемость ᅟкапитала, ᅟвложенного ᅟв ᅟтекущие ᅟактивы, ᅟна ᅟприбыльность ᅟпредприятия, ᅟа, ᅟследовательно, ᅟна ᅟфинансовое ᅟсостояние ᅟпредприятия. ᅟ
Актуальные ᅟвопросы, ᅟсвязанные ᅟс ᅟанализом ᅟи ᅟуправлением ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностей ᅟнашли ᅟсвое ᅟотражение ᅟв ᅟтрудах ᅟкак ᅟотечественных, ᅟтак ᅟи ᅟзарубежных ᅟученых. ᅟНеобходимо ᅟотметить ᅟв ᅟуказанной ᅟобласти ᅟработы ᅟА.С. ᅟБакаева, ᅟЛ.Т. ᅟГиляровской, ᅟЮ.А. ᅟДанилевского, ᅟО.В. ᅟЕфимовой, ᅟВ.Б. ᅟИвашкевича, ᅟА.Д. ᅟШеремета ᅟи ᅟдругих.
В ᅟформирование ᅟоснов ᅟанализа ᅟи ᅟконтроля ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟтакже ᅟвнесли ᅟосновополагающий ᅟвклад ᅟтакие ᅟзарубежные ᅟученые ᅟ— ᅟэкономисты, ᅟкак ᅟЛ.Д. ᅟБраун, ᅟДж. ᅟВан ᅟХорн, ᅟР. ᅟДиксон, М.Х. ᅟММескон ᅟи ᅟдругие.
Целью бакалаврскойᅟбакалав ᅟработы ᅟявляется исследование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «ФИЛСА» и ᅟразработка ᅟпредложений ᅟпо ее ᅟсовершенствованиюᅟ. ᅟ
В ᅟсоответствии ᅟс ᅟпоставленной ᅟцелью ᅟнеобходимо ᅟрешить ᅟследующие ᅟзадачи:
- ᅟРаскрыть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
- Исследовать классификацию дебиторской и кредиторской задолженности;
- Изучить ᅟметодику ᅟанализа ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟпредприятия;
- ᅟВыявить ᅟосновные ᅟподходы к управлению ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностью предприятия;
- Дать ᅟобщую ᅟхарактеристику рассматриваемого предприятия;
- ᅟПроанализировать ᅟсостав, ᅟструктуру, ᅟдинамику ᅟзадолженности ᅟпредприятия;
- Провести ᅟанализ ᅟэффективности ᅟуправления ᅟзадолженностями ᅟв ООО «ФИЛСА»;
- Разработать ᅟрекомендации ᅟпо ᅟсовершенствованию ᅟсистемы ᅟуправления ᅟдебиторской и кредиторской задолженностью ᅟпредприятия;
- ᅟОценить ᅟэкономическую ᅟэффективность ᅟпредложенных ᅟмероприятий.
Предмет ᅟисследования ᅟ– организационно-экономические ᅟотношения, ᅟвозникающие ᅟпо ᅟповоду ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟна ᅟпредприятии. ᅟ
Источниками ᅟинформации ᅟдля ᅟанализа ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностями ᅟявляются ᅟБухгалтерский ᅟбаланс, ᅟОтчет ᅟо ᅟфинансовых ᅟрезультатах ᅟи ᅟПриложение ᅟк ᅟбухгалтерскому ᅟбалансу за хронологический период 2015-2017 гг. ᅟ
Методологические и теоретические основы включают использование объективных принципов научного познания, применение фундаментальных основ экономического анализа, бухгалтерского и управленческого учета.
Практическая ᅟзначимость ᅟработы ᅟопределяется ᅟвозможностью ᅟиспользования ᅟрезультатов ᅟдля ᅟрешения ᅟзадач ᅟповышения ᅟэффективности ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟна ᅟанализируемом ᅟпредприятии.
Цели и задачи работы определяют структуру исследований. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников и литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность исследования, сформулированы цель и задачи работы, а также обозначены объект и предмет выпускной дипломной работы.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Вторая глава посвящена анализу деятельности и особенностей управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ФИЛСА».
В третьей главе рассмотрено повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ФИЛСА».
В заключении подведены итоги проведенного исследования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская ᅟзадолженность - ᅟэто ᅟсредства ᅟпредприятия, ᅟнаходящиеся ᅟво ᅟвременном ᅟпользовании ᅟу ᅟтретьих ᅟлиц ᅟ(покупателей ᅟпродукции, ᅟуслуг, ᅟсобственных ᅟработников ᅟи ᅟдр.). ᅟОсновной ᅟудельный ᅟвес ᅟв ᅟдебиторах ᅟобычно ᅟприходится ᅟна ᅟпокупателей ᅟи ᅟзаказчиков, ᅟкоторым ᅟбыла ᅟотгружена ᅟпродукция, ᅟоказаны ᅟуслуги, ᅟно ᅟкоторые ᅟеще ᅟне ᅟуспели ᅟее ᅟоплатить.
Кредиторская ᅟзадолженность - ᅟэто ᅟзадолженность ᅟданной ᅟорганизации ᅟдругим ᅟорганизациям, ᅟиндивидуальным ᅟпредпринимателям, ᅟфизическим ᅟлицам, ᅟв ᅟтом ᅟчисле ᅟсобственным ᅟработникам, ᅟобразовавшуюся ᅟпри ᅟрасчетах ᅟза ᅟприобретаемые ᅟматериально-производственные ᅟзапасы, ᅟработы ᅟи ᅟуслуги, ᅟпри ᅟрасчетах ᅟс ᅟбюджетом, ᅟпри ᅟрасчетах ᅟпо ᅟоплате ᅟтруда ᅟи ᅟт.д. ᅟ
Можно ᅟсказать, ᅟчто ᅟкредиторская ᅟзадолженность ᅟ– ᅟодин ᅟиз ᅟзаёмных ᅟисточников ᅟпокрытия ᅟоборотных ᅟактивов.
Управление ᅟдебиторской ᅟзадолженностью ᅟпредставляет ᅟсобой ᅟчасть ᅟобщего ᅟуправления ᅟоборотными ᅟактивами ᅟи ᅟмаркетинговой ᅟполитики ᅟпредприятия, ᅟнаправленной ᅟна ᅟрасширение ᅟобъема ᅟреализации ᅟпродукции ᅟи ᅟзаключающейся ᅟв ᅟоптимизации ᅟобщего ᅟразмера ᅟэтой ᅟзадолженности, ᅟобеспечении ᅟсвоевременной ᅟее ᅟинкассации ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟнашли ᅟсвое ᅟотражение ᅟв ᅟтрудах ᅟкак ᅟотечественных, ᅟтак ᅟи ᅟзарубежных ᅟученых.
Управление ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟ- ᅟоптимизация ᅟсуммы ᅟзадолженности ᅟорганизации ᅟперед ᅟдругими ᅟюридическими ᅟи ᅟфизическими ᅟлицами. ᅟНеобходимость ᅟуправления ᅟкредиторской ᅟзадолженностью ᅟследует ᅟиз ᅟтого, ᅟчто ᅟумелое ᅟиспользование ᅟвременно ᅟпривлеченных ᅟсредств ᅟспособствует ᅟмаксимизации ᅟприбыли ᅟот ᅟдеятельности ᅟорганизации. ᅟ
ᅟСовременная ᅟпрактика ᅟфинансового ᅟменеджмента ᅟпредлагает ᅟдва ᅟспособа ᅟуправления ᅟдебиторской ᅟ ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностями ᅟна ᅟпредприятии: ᅟ
- ᅟсамостоятельное ᅟуправление ᅟ(российский ᅟопыт);
- ᅟпередача ᅟуправления ᅟзадолженностью ᅟна ᅟаутсорсинг ᅟ(зарубежный ᅟопыт). ᅟ
В работе проведен анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ФИЛСА». Основным видом деятельности организации является оптовая торговля овощами, фруктами и картофелем.
Проанализировав ᅟосновные ᅟтехнико-экономические ᅟпоказатели ᅟработы ᅟпредприятия ООО ᅟ«ФИЛСА» ᅟможно ᅟсказать, ᅟчто ᅟв ᅟ2017 ᅟгоду ᅟнаблюдается ᅟснижение ᅟпрактически ᅟвсех ᅟосновных ᅟпоказателей ᅟфинансово-экономической ᅟдеятельности, ᅟчто ᅟкрайне ᅟнегативно ᅟсказывается ᅟна ᅟхозяйственной ᅟдеятельности ᅟпредприятия ᅟв ᅟнастоящем ᅟи ᅟещё ᅟскажется ᅟв ᅟбудущем. ᅟ
Основной ᅟцелью ᅟуправления ᅟзадолженностями ᅟв ᅟООО ᅟ«ФИЛСА» ᅟявляется ᅟобеспечение ᅟфинансового ᅟравновесия ᅟпредприятия ᅟв ᅟпроцессе ᅟего ᅟразвития ᅟпутем ᅟбалансирования ᅟуровня ᅟ ᅟдебиторской ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностями ᅟи ᅟих ᅟсинхронизации ᅟво ᅟвремени.
Состав ᅟдебиторской ᅟзадолженности ᅟна ᅟпредприятии ᅟпредставлен ᅟтолько ᅟкраткосрочной, ᅟкоторая ᅟсостоит ᅟиз ᅟрасчетов ᅟс ᅟпокупателями ᅟи ᅟзаказчиками ᅟи ᅟпрочей ᅟзадолженностью. ᅟАнализируя ᅟструктуру, ᅟможно ᅟсделать ᅟвывод ᅟо ᅟтом, ᅟчто ᅟнаибольший ᅟудельный ᅟвес ᅟв ᅟсоставе ᅟкраткосрочной ᅟзадолженности ᅟзанимают ᅟрасчеты ᅟс ᅟпокупателями ᅟи ᅟзаказчиками. ᅟ
В ᅟсвою ᅟочередь, ᅟкредиторская ᅟзадолженность ᅟв ᅟ2016 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2015 ᅟгодом ᅟвозросла ᅟна ᅟ2932,7 ᅟтыс. ᅟруб. ᅟили ᅟна ᅟ75,53 ᅟ%, ᅟа ᅟв ᅟ2017 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2016 ᅟгодом ᅟуменьшилась ᅟна ᅟ2107,1 ᅟтыс. ᅟруб. ᅟили ᅟна ᅟ30,92%. ᅟТакая ᅟситуация ᅟвызвана ᅟсокращением ᅟв ᅟ2017 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2016 ᅟгодом ᅟкраткосрочной ᅟи ᅟдолгосрочной ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟна ᅟ1912,4 ᅟтыс. ᅟруб. ᅟи ᅟ1917,1 ᅟтыс. ᅟруб. ᅟсоответственно. ᅟЧто ᅟв ᅟпроцентном ᅟотношении ᅟсоставило ᅟ67,48% ᅟи ᅟ79,21%.
В ᅟООО ᅟ«ФИЛСА» ᅟнаблюдается ᅟположительная ᅟтенденция ᅟснижения ᅟуровня ᅟпросроченной ᅟзадолженности. ᅟВ ᅟ2017 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2015 ᅟгодом ᅟуровень ᅟпросроченной ᅟдебиторской ᅟзадолженности ᅟснизился ᅟна ᅟ24%, ᅟа ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2016 ᅟгодом ᅟуровень ᅟснизился ᅟна ᅟ17%. ᅟ ᅟУровень ᅟпросроченной ᅟкредиторской ᅟзадолженности ᅟв ᅟ2017 ᅟгоду ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2015 ᅟгодом ᅟснизился ᅟна ᅟ27%, ᅟ ᅟа ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟ2016 ᅟгодом ᅟна ᅟ13%.
Анализируя ᅟоборачиваемость ᅟзадолженностей, ᅟнеобходимо ᅟотметить, ᅟчто ᅟпогашение ᅟкак ᅟдебиторской, ᅟтак ᅟи ᅟкредиторской ᅟзадолженностей ᅟпроисходит ᅟдостаточно ᅟмедленными ᅟтемпами.
Для совершенствование анализа и контроля дебиторской задолженности в целях повышения эффективности управления ООО «ФИЛСА», предлагаются следующие мероприятия:
- использование кредитной политики во внутрифирменной деятельности предприятия;
- применение шкалы штрафных санкций;
- регламентирование внутрифирменного управления дебиторской задолженностью;
- анкетирование посредством экспертных опросов.
- создать специальный отдел или службу по взысканию долгов;
- ответственность персонала по работе с дебиторской задолженностью.
Так же в целях повышения эффективности управления кредиторской задолженностью ООО «ФИЛСА» нами предлагается схема проведения комплексного экономического анализа кредиторской задолженности в виде системы взаимосвязанных блоков, состоящая из семи этапов.
В работе предложено создание ответственное подразделение, например, Департамент по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью либо Департамент по управлению рисками, которое будет координатором действий, необходимых для осуществления функций всех подразделений по вопросам реализации политики управления задолженностью. В этой связи нами разработана специальная справка - карта рисков, характеризующая величину, степень воздействия рисков, количественные и качественные критерии. Подобная справка наиболее полно аккумулирует всю релевантную информацию о качестве кредиторской задолженности. На основании экспертных оценок был проведен трендовый анализ уровня задолженностей. Сравнивая значения показателей до и после создания отдела можно сделать вывод о том, что уровень задолженности в целом сократился. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 4,17. Это говорит о том, что погашение дебиторской и кредиторской задолженностей происходит более быстрыми темпами, что подтверждается также сокращением времени оборота дебиторской задолженности на 41 день.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 43,43. Это говорит о том, что погашение кредиторской задолженности происходит более быстрыми темпами, что подтверждается также сокращением времени оборота кредиторской задолженности на 28 дней.
Таким образом, работа департамента по управлению рисками улучшила расчетно-платежную дисциплину ООО «ФИЛСА», повысило его деловую активность, а именно:
- увеличился объем выручки от реализации;
- сократился уровень дебиторской и кредиторской задолженностей;
- повысились значения коэффициентов оборачиваемости;
- сократилось время погашения задолженностей;
- практически достигнут баланс задолженностей;
- упрощена работа по отслеживанию задолженностей с помощью программного продукта СУВД.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Источники
Опубликованные
- Гражданский Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // официальный сайт компании «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=168614
- Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // официальный сайт компании «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48775/
- Устав ООО «ФИЛСА»
- Финансовая отчетность ООО «ФИЛСА» за 2015-2017 гг.
- Анисимова Ю.А. Методы управления дебиторской задолженностью на промышленных предприятиях// Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. - 2014. - № 1. - С. 92 - 96.
- Бороненкова, С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: учеб. пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. – М.: ФОРУМ : ИНФРА-М, 2017. – 336 с.
- Войко А. В. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия // Финансовый менеджмент. – 2016. - №4. – С. 37-42
- Воронина, Л. И. Бухгалтерский учет: учебник. - 5-е изд., перераб. – Москва: Альфа-Москва: ИНФРА-М, 2014. – 364 с.
- Гавриков М. Особенности управления дебиторской задолженностью в российских компаниях // Управление корпоративными финансами. 2017. - №3. – С. 30
- Девяева К.В. Анализ понятия «дебиторская задолженность» // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. - 2015. - № 14. - С. 46 - 52.
- Иванова, Т.И. Финансы предприятий: практ. пособие / Т.И. Иванова, Л.В. Федосенко, Г.К. Болтрушевич. – Гомель, 2015. – 47 с.
- Ивашкевич В. Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 192 с.
- Карасева, И.М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие по специализации «Менеджмент организации»/ И.М. Карасева, М.А. Ревякина, - М.: Омега – Л , 2015. – 335с.
- Кобелева, С.В., Конова, О.Ю. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление // Территория науки, 2015. – №2. – С. 109-115.
- Ковалев В.В.Финансовый менеджмент: теория и практика. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во Проспект, 2017.– С. 214.
- Кукукина, И.Г. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ И.Г. Кукукина. — М.: Юристъ, 2015. — 136 с.
- Мескон, М. Основы менеджмента/ Майкл Мескон , Майкл Альберт, Франклин Хедоури. — М.: Дело, 2015. — 704 с.
- Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: практич. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 208 с.
- Никольская, Э.В., Лозинская, В.Б. Финансовый анализ. М.: МГАП Мир книги, 2014 – 316с.
- Овчинникова, О.А., Ромадыкина, М.Ю. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: практика применения скидок и взаимозачетов // Auditorium, 2015. –№2 (6). – С. 88–91.
- Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях/ А.В. Панфилов.- М.: Финансы, 2014. – 387 с.
- Павлова, Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Л.Н. Павлова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2015. – 257с.
- Полюшко, Ю.Н. Некоторые аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности компании // КПЖ, 2015. –№3. – С. 25–28.
- Симоненко Л.И., Столярова М.А. Анализ расчетов и управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2014. - № 2. - С. 210 - 216.
- Тихонова, Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность / Е.П. Тихонова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2017. - 450 c.
- Управление задолженностью: стратегия взыскания долгов и защиты от кредиторов// под ред. О. Ю. Малкина. М. 2015. – 208 с.
- Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов - М.: Издательство «Зерцало», 2014. – 272с.
- Финансово – кредитный энциклопедический словарь / под общ. Ред. д.э.н., проф. А. Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 1168 с.
- Финансовый менеджмент: учебник/ под ред. Е. И. Шохина. – 4–е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2014. – 475 с.
- Методы управления дебиторской задолженностью [Электронный ресурс] - Стратегия и управление [Электронные данные] – Режим доступа: http://www.strategplann.ru/upravlenie-oborotnymkapitalom/metody-upravlenija-debitorskoj-zadolzhennostju.html
- Ситдиков А.Р. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Научно-практические конференции ученых и студентов с дистанционным участием. Коллективные монографии. [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Уфа, 2014. – Режим доступа: http://sibac.info/12811
- Управление дебиторской задолженностью на предприятии. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://centeryf.ru/data/Buhgalteru/Upravlenie-debitorskoi-zadolzhennostyu-napredpriyatii.php
