Служба спасения студентов
Служба спасения для студентов (18+)

ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ: ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ПРАВОПРИМЕНЕНИЕ

Стоимость
2000 руб.
Содержание
Теория
Объем
74 лист.
Год написания

Описание работы

Работа пользователя Vseznayka1995
Добрый день! Уважаемые студенты, Вашему вниманию представляется дипломная работа на тему: «ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ: ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ПРАВОПРИМЕНЕНИЕ»

Оглавление
Введение…………………………………………………………………………….2
Глава 1. Общие теоретические положения о взаимозависимости в налоговых правоотношениях.
§ 1. Понятие и признаки взаимозависимых лиц в налоговом праве……….........7
§ 2. Понятие и правовое регулирование сделок между взаимозависимыми лицами…………………………..………………….……………………….………11
§ 3. Влияние взаимозависимости на фискальные интересы государства……………………………………………………………………….....21
Глава 2. Практическое применение норм о взаимозависимости.
§ 1. Признание лиц взаимозависимыми: административная и судебная практика………………………………………………………………………….…32
§ 2. Взаимозависимость в спорах о дроблении бизнеса…………………………39
§ 3. Взаимозависимость как основание для привлечения к налоговой ответственности……………………………………………………………………61
Заключение..………………………………………………………………………..68
Библиографический список……………………………………………………….71

Введение
Актуальность темы.
Взаимозависимости с точки зрения налогового законодательства всегда уделялось особое внимание со стороны налоговых органов. Очевидно, что имущественные отношения между лицами, способными оказывать воздействие на заключаемые между собой сделки, представляют собой определенные достигнутые внутренние соглашения по основным условиям сделок. В связи с этим, такие «контролируемые» экономические категории, как доход и прибыль являются предметом особого надзора со стороны фискальных органов государства.
Вдобавок, в связи с развитием в последние годы в России механизмов налогового администрирования налогоплательщики, заинтересованные в получении обоснованной налоговой выгоды, стремятся искать и приспосабливаться к современным условиям налогового законодательства, в том числе путем законного признания или наоборот, избегания, статуса «взаимозависимых» лиц. С этой точки зрения актуальной и на сегодняшний день остается судебная практика относительно вопросов признания лиц взаимозависимыми, сделок между ними – контролируемыми, а также правовых последствий таких признаний.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в результате признания лиц взаимозависимыми, а сделок между ними – контролируемыми. Предметом исследования являются нормы налогового законодательства, устанавливающие основания признания лиц взаимозависимыми, а также практика их применения.
Цель исследования – на основе анализа норм, регулирующих отношения, связанные с признанием лиц взаимозависимыми и правовыми последствиями признания сделок между такими лицами контролируемыми, а также практики их применения выработать рекомендации по нововведениям в положения налогового законодательства относительно института признания лиц взаимозависимыми.
Задачи исследования. Для достижения цели исследования необходимо выполнить следующие задачи:
  1. Проанализировать понятие и признаки взаимозависимых лиц с точки зрения налогового права;
  2. Исследовать правовое регулирование сделок между взаимозависимыми лицами;
  3. Установить с точки зрения теории и практики характер воздействия взаимозависимости на фискальные интересы государства;
  4. Исследовать судебную и административную практику налоговых органов по вопросу признания лиц взаимозависимыми;
  5. Изучить позиции судов и налоговых органов о взаимозависимости в спорах о «дроблении бизнеса»;
  6. Установить правовые последствия признания лиц взаимозависимыми, в том числе привлечение данной категории налогоплательщиков к налоговой ответственности;
  7. Выявить существующие в налоговом законодательстве пробелы в нормах, регулирующих признание лиц взаимозависимыми, и предложить собственные пути их разрешения;
Нормативно-правовая база. Основными нормативными актами, которые использовались при написании данной работы, являются: Гражданский кодекс РФ[1], Налогового кодекса РФ[2], а также Приказы Министерства финансов РФ.
Методологическая основа исследования состоит из общенаучных и специально-юридических методов, применение которых опосредован темой исследования, его целями и задачами. Среди общенаучных методов в работе были использованы обще-логические методы познания, такие как анализ, синтез, комплексный метод, аналогия, дедукция, индукция, системный метод. Среди специальных методов – сравнительно-правовой, формально-юридический, историко-правовой.
Теоретическую базу исследования составляют исследования таких авторов, как Алтуховой Е.В., которая изучила сущность и правовые основы института взаимозависимости в налогообложении РФ, а также Копиной А.А. и Непесова К.А., определившие особенности налогового контроля в отношении сделок между взаимозависимыми лицами. Кроме того, в работе были использованы комментарии к положениям Налогового кодекса РФ о взаимозависимости Брызгалина А.В., Берника В.Р. и Головкина А.Н.
Научная новизна настоящей работы заключается комплексном подходе к исследованию проблем признания лиц взаимозависимыми в совокупности с анализом признания сделок между такими лицами контролируемыми и последствиями их признания таковыми, что выражается в исследовании вопросов сопоставимости понятий взаимозависимость и аффилированность, выявлении негативных и позитивных примеров влияния взаимозависимости, как социально-экономического явления, на интересы государства, а также в исследовании материалов судебной практики на предмет признания лиц взаимозависимыми, в особенности, в спорах по дроблению бизнеса, и последствий привлечения к налоговой ответственности
Также новизна исследования сформулирована в основных положениях, выносимых на защиту:
  1. Взаимозависимость, как категория, выделяемая в рамках налогового
законодательства, является производным понятием от явления «аффилированности», представляющим собой более широкую форму характеристики отношений между сторонами сделки (сделок), как отношений подчинения и, следовательно, воздействия на условия.
  1. Взаимозависимость, как социально-экономическое явление, имеет ряд
положительных аспектов влияния на государство, не связанных с содержанием и целью самого явления, а именно о положительном эффекте, который сформировался, как ответная реакция государства на стремление к контролю за этим явлением.
  1. Стремление налогоплательщиков, в особенности, в коммерческой среде,
к минимизации налоговой нагрузки путем создания фиктивного разделения деятельности и использования для этого специальных налоговых режимов (дробление бизнеса) в большинстве случаев, если не во всех, привязано к наличию в таких отношениях взаимозависимых лиц. Следовательно, последствия признания лиц взаимозависимыми зачастую будут связаны с привлечением этих лиц к налоговой ответственности за неисполнение налоговых обязанностей, в особенности, за неуплату налогов.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, содержащих, в совокупности, шесть параграфов, заключения, а также списка использованной литературы.
 
[1] Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ // СПС «Консультант-плюс».
[2] Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СПС «Консультант-плюс»; Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СПС «Консультант-плюс».

Библиографический список
  1. Нормативно-правовые акты
    1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30
ноября 1994 года № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 года № 14-ФЗ, и часть четвертая от 18 декабря 2006 года № 230-ФЗ: принят Государственной Думой 21 октября 1994 года // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32.
    1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
      1. 46-ФЗ: принят Государственной Думой 19 июля 2000 года //
Собрание законодательства РФ. – 1998.- № 31.
    1. Письмо ФНС России от 29.12.2018 года № ЕД-4-2/25984 «О
злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса» - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_317165/ (дата обращения: 22.04.2020).
    1. Письмо ФНС России от 11.08.2017 г. № СА-4-7/15895@ - URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/ (дата обращения: 25.04.2020);
    1. «Письмо» ФНС России от 18.11.2015 N СА-4-7/20176@  - URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193247/ (дата обращения: 25.04.2020);
    1. Письмо ФНС РФ 12.01.2012 № ОА-4-13/85@ «О заключении
соглашений о ценообразовании для целей налогообложения» - URL: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/3883212/ (дата обращения: 04.03.2020);
    1. Письмо Министерства финансов РФ от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145
– URL: http://mvf.klerk.ru/nb/361_02.htm (дата обращения: 04.03.2020);
  1. Судебная практика
    1. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с
применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 года) – URL: https://legalacts.ru/sud/obzor-praktiki-rassmotreniia-sudami-del-sviazannykh-s-primeneniem-otdelnykh-polozhenii-razdela-v1-i-stati-269-nalogovogo-kodeksa-rossiiskoi/ (дата обращения: 05.03.2020);
    1. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке
арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63894/ (дата обращения: 20.04.2020);
    1. Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 г. № 1440-О
URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71628604/ (дата обращения: 25.04.2020);
    1. Определение Верховного суда РФ от 25.06.2019 г. № 306-ЭС19
8880 по делу № А55-1621/2018 – URL: https://legalacts.ru/sud/opredelenie-verkhovnogo-suda-rf-ot-25062019-n-306-es19-8880-po-delu-n-a55-16212018/ (дата обращения: 15.04.2020);
    1. Определение Верховного суда РФ от 25.02.2019 г. № 306-КГ18
25938 по делу № А12-3145/2018 – URL: https://legalacts.ru/sud/opredelenie-verkhovnogo-suda-rf-ot-25022019-n-306-kg18-25938-po-delu-n-a12-31452018/ (дата обращения: 15.04.2020);
    1. Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2018 г. № 308-КГ18
12753 по делу № А32-44581/2017 – URL: https://legalacts.ru/sud/opredelenie-verkhovnogo-suda-rf-ot-05092018-n-308-kg18-12753-po-delu-n-a32-445812017/ (дата обращения: 16.04.2020);
    1. Определение Верховного суда РФ от 08.06.2017 г. № 306-КГ15
7673 по делу № А12-24270/2014 – URL: https://legalacts.ru/sud/opredelenie-verkhovnogo-suda-rf-ot-08062017-n-306-kg15-7673-po-delu-n-a12-242702014/ (дата обращения: 16.04.2020);
    1. Определение Верховного суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124 –
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_198397/ (дата обращения: 16.04.2020);
    1. Определение Верховного суда РФ от 02.11.2015 г. № 305-КГ15
13737 по делу № А40-153792/2014 -  URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193247/760d682af4057ddd79a1289686c6e40aa6e141f4/ (дата обращения: 16.04.2020);
    1. Решение Высшего Арбитражного суда РФ по делу № 10012/13 от
16.09.2013 г.  – URL: https://base.garant.ru/55684597/ (дата обращения: 03.03.2020);
    1. Постановление АС Поволжского округа от 11.02.2019 г. по делу №
А12-3927/2018 – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=APV&n=173237#05390734266155226 (дата обращения: 20.04.2020);
    1. Постановление АС Поволжского округа от 10.07.2015 г. по делу №
А55-20330/2014 – URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/39105760/ (дата обращения: 20.04.2020);
    1. Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.05.2015 г. по
делу № А32-11646/2013 – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ASK&n=109311 (дата обращения: 15.04.2020);
    1. Постановление АС Поволжского округа от 23.04.2018 г. по делу №
А12-15531/2015 – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=APV&n=145935#08207835482687142 (дата обращения: 16.04.2020);
    1. Постановление АС Поволжского округа от 25.01.2005 г. по делу №
А72-7609/04-7/588 – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=APV&n=135056 (дата обращения: 23.04.2020);
    1. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 22.03.2004 г. №
Ф04/1439-446/А27-2004 по делу № А27-6619/2003-6 – URL: https://base.garant.ru/18794140/ (дата обращения: 15.04.2020);
    1. Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 28.10.2019 г.
по делу № А74-6189/2018 – URL: https://sudact.ru/arbitral/doc/lXiYbI9974gr/ (дата обращения: 15.04.2020);
    1. Решение Арбитражного суда города Москвы от 27.01.2017 г. по
делу № А40-123426/2016 – URL: http://jurdefinans.com/d/686337/d/a40-123426-2016_20170127_reshenija_i_postanovlenija.pdf (дата обращения: 28.04.2020)
    1. Приговор Октябрьского районного суда г. Архангельск от
17.09.2019 года по делу № 1-16/2019 -  URL: https://sudact.ru/regular/doc/7ZX1vovJuX66/ (дата обращения: 29.04.2020);
    1. Приговор Купинского районного суда Новосибирской области от
10.09.2019 года по делу № 1-242/2018 – URL: https://sudact.ru/regular/doc/l7YmCbMJZUoN/?regular-txt=&regular-case_doc/ (дата обращения 29.04.2020).
  1. Учебная и научная литература
    1. Барулин С.В., Минвалиева М.С. Проблемы ценообразования и
контроля применения цен между взаимозависимыми лицами для целей налогообложения // Налоги и финансы. 2015 № 3.
    1. Быкова Н.Н., Кирюшкина А.Н. Понятие взаимозависимых лиц в
налоговых правоотношениях // Карельский научный журнал. 2017. Т. 6. № 4(21).
    1. Вольвач Д.В. Практика применения в России новых правил
налогового контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 1.
    1. Грундел Л.П. Согласительные процедуры между
налогоплательщиками и налоговыми органами // Журнал Управление экономическими системами. 2014.
    1. Зиринов С. А. Понятие «интегрированная структура сферы
рекреационных услуг» // Российское предпринимательство. 2010. № 12 (1). С. 32.
    1. Лебедева О. А. «Дробление бизнеса» в условиях 2018 года:
уклонение от налогов или целесообразность? // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2018. №  11.
    1. Лобанов А.В. Налоговые риски государства, связанные с
применением методов налогового контроля уровня цен в сделках между взаимозависимыми лицами // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 1.
    1. Соболь О.С. Налоговые аспекты определения цен в сделках между
взаимозависимыми лицами // Вестник Университета им. О.Б. Кутафина (МГЮА). 2018. № 9.
    1. Хаванова И.А. Взаимозависимые лица: корпоративные покровы и
фискальные проблемы // Журнал российского права. 2018. № 7.
    1. Хаванова И. А. Категория рыночной цены в современном
налоговом праве // Журнал российского права. 2016. № 7.


 

Сколько стоит помощь с учебной работой?