ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ: ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ПРАВОПРИМЕНЕНИЕ

Добрый день! Уважаемые студенты, Вашему вниманию представляется дипломная работа на тему: «ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ: ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ПРАВОПРИМЕНЕНИЕ»

Оглавление
Введение…………………………………………………………………………….2
Глава 1. Общие теоретические положения о взаимозависимости в налоговых правоотношениях.
§ 1. Понятие и признаки взаимозависимых лиц в налоговом праве……….........7
§ 2. Понятие и правовое регулирование сделок между взаимозависимыми лицами…………………………..………………….……………………….………11
§ 3. Влияние взаимозависимости на фискальные интересы государства……………………………………………………………………….....21
Глава 2. Практическое применение норм о взаимозависимости.
§ 1. Признание лиц взаимозависимыми: административная и судебная практика………………………………………………………………………….…32
§ 2. Взаимозависимость в спорах о дроблении бизнеса…………………………39
§ 3. Взаимозависимость как основание для привлечения к налоговой ответственности……………………………………………………………………61
Заключение..………………………………………………………………………..68
Библиографический список……………………………………………………….71

Введение
Актуальность темы.
Взаимозависимости с точки зрения налогового законодательства всегда уделялось особое внимание со стороны налоговых органов. Очевидно, что имущественные отношения между лицами, способными оказывать воздействие на заключаемые между собой сделки, представляют собой определенные достигнутые внутренние соглашения по основным условиям сделок. В связи с этим, такие «контролируемые» экономические категории, как доход и прибыль являются предметом особого надзора со стороны фискальных органов государства.
Вдобавок, в связи с развитием в последние годы в России механизмов налогового администрирования налогоплательщики, заинтересованные в получении обоснованной налоговой выгоды, стремятся искать и приспосабливаться к современным условиям налогового законодательства, в том числе путем законного признания или наоборот, избегания, статуса «взаимозависимых» лиц. С этой точки зрения актуальной и на сегодняшний день остается судебная практика относительно вопросов признания лиц взаимозависимыми, сделок между ними – контролируемыми, а также правовых последствий таких признаний.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в результате признания лиц взаимозависимыми, а сделок между ними – контролируемыми. Предметом исследования являются нормы налогового законодательства, устанавливающие основания признания лиц взаимозависимыми, а также практика их применения.
Цель исследования – на основе анализа норм, регулирующих отношения, связанные с признанием лиц взаимозависимыми и правовыми последствиями признания сделок между такими лицами контролируемыми, а также практики их применения выработать рекомендации по нововведениям в положения налогового законодательства относительно института признания лиц взаимозависимыми.
Задачи исследования. Для достижения цели исследования необходимо выполнить следующие задачи:

1. Проанализировать понятие и признаки взаимозависимых лиц с точки зрения налогового права;
2. Исследовать правовое регулирование сделок между взаимозависимыми лицами;
3. Установить с точки зрения теории и практики характер воздействия взаимозависимости на фискальные интересы государства;
4. Исследовать судебную и административную практику налоговых органов по вопросу признания лиц взаимозависимыми;
5. Изучить позиции судов и налоговых органов о взаимозависимости в спорах о «дроблении бизнеса»;
6. Установить правовые последствия признания лиц взаимозависимыми, в том числе привлечение данной категории налогоплательщиков к налоговой ответственности;
7. Выявить существующие в налоговом законодательстве пробелы в нормах, регулирующих признание лиц взаимозависимыми, и предложить собственные пути их разрешения;

Нормативно-правовая база. Основными нормативными актами, которые использовались при написании данной работы, являются: Гражданский кодекс РФ[1], Налогового кодекса РФ[2], а также Приказы Министерства финансов РФ.
Методологическая основа исследования состоит из общенаучных и специально-юридических методов, применение которых опосредован темой исследования, его целями и задачами. Среди общенаучных методов в работе были использованы обще-логические методы познания, такие как анализ, синтез, комплексный метод, аналогия, дедукция, индукция, системный метод. Среди специальных методов – сравнительно-правовой, формально-юридический, историко-правовой.
Теоретическую базу исследования составляют исследования таких авторов, как Алтуховой Е.В., которая изучила сущность и правовые основы института взаимозависимости в налогообложении РФ, а также Копиной А.А. и Непесова К.А., определившие особенности налогового контроля в отношении сделок между взаимозависимыми лицами. Кроме того, в работе были использованы комментарии к положениям Налогового кодекса РФ о взаимозависимости Брызгалина А.В., Берника В.Р. и Головкина А.Н.
Научная новизна настоящей работы заключается комплексном подходе к исследованию проблем признания лиц взаимозависимыми в совокупности с анализом признания сделок между такими лицами контролируемыми и последствиями их признания таковыми, что выражается в исследовании вопросов сопоставимости понятий взаимозависимость и аффилированность, выявлении негативных и позитивных примеров влияния взаимозависимости, как социально-экономического явления, на интересы государства, а также в исследовании материалов судебной практики на предмет признания лиц взаимозависимыми, в особенности, в спорах по дроблению бизнеса, и последствий привлечения к налоговой ответственности
Также новизна исследования сформулирована в основных положениях, выносимых на защиту:

1. Взаимозависимость, как категория, выделяемая в рамках налогового

законодательства, является производным понятием от явления «аффилированности», представляющим собой более широкую форму характеристики отношений между сторонами сделки (сделок), как отношений подчинения и, следовательно, воздействия на условия.

2. Взаимозависимость, как социально-экономическое явление, имеет ряд

положительных аспектов влияния на государство, не связанных с содержанием и целью самого явления, а именно о положительном эффекте, который сформировался, как ответная реакция государства на стремление к контролю за этим явлением.

3. Стремление налогоплательщиков, в особенности, в коммерческой среде,

к минимизации налоговой нагрузки путем создания фиктивного разделения деятельности и использования для этого специальных налоговых режимов (дробление бизнеса) в большинстве случаев, если не во всех, привязано к наличию в таких отношениях взаимозависимых лиц. Следовательно, последствия признания лиц взаимозависимыми зачастую будут связаны с привлечением этих лиц к налоговой ответственности за неисполнение налоговых обязанностей, в особенности, за неуплату налогов.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, содержащих, в совокупности, шесть параграфов, заключения, а также списка использованной литературы.